税收在美国扮演着至关重要的角色，它是政府获取财政支持、维持国家经济运转的重要手段。美国的税收制度经过多年的不断调整和完善，已经相当成熟，涵盖了联邦税、州税和地方税等多个层面。以下是对美国主要税种，包括公司所得税、个人所得税和销售税的详细介绍。
一、美国主要税种介绍
公司所得税
美国公司所得税是指美国联邦政府和州政府对公司所得征收的税。按征收级别不同，分为联邦公司所得税和州公司所得税。
联邦公司所得税：以美国公司和外国公司为纳税人，以美国公司来源于国内外的毛所得和外国公司来源于美国境内的毛所得为征税对象。毛所得项目主要包括经营收入、资本利得、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、劳务收入、其他收入等。应税所得额是指毛所得扣除经营费用、州和地方政府税收、营业损失、折旧与折耗及其他准予扣除费用后的余额。
联邦公司所得税采取申报清缴办法征收，纳税人可以自行选定纳税年度申报纳税。1987年7月以前采用五级超额累进税率，最低税率为15%，最高税率为46%；1987年7月以后改为15%、25%、34%三级超额累进税率。
州公司所得税：一般只对公司在州内经营活动取得的所得征税，又称“特许税”，意即公司获得在该州经营活动的许可，因而必须相应地向该州政府纳税。州公司所得税的具体税率各州各不相同，但通常都采用单一比例税率。
由于美国联邦公司所得税和州公司所得税互相独立，因而会导致对同一税源重复征税现象。为减少重复征税，在计算联邦公司所得税计税依据时，一般允许扣除缴纳的州公司所得税，但这种做法并不能彻底消除重复征税。
个人所得税
美国个人所得税是指美国联邦、州和地方政府对个人所得征收的税。按征收级别不同，分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。
联邦个人所得税以取得所得的个人为纳税人，以个人毛所得为征税对象。个人毛所得是指个人的全部所得减去不予计列项目后的余额。美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如州或地方政府的公债利息、各种赠礼、遗产、对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等。
美国个人所得税的计算步骤如下：
- 全部所得 — 免税项目 = 毛所得
- 毛所得 — 调整项目 = 调整后的毛所得
- 调整后的毛所得 — 分项扣除额（或标准扣除额）— 个人宽免额 = 应纳税所得额
- 应纳税所得额 × 税率 = 初算税负
- 初算税负 — 税收抵免款项 = 所得税税负
在确定应税所得时，美国规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出；后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。一般来说，“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。
“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。税收抵免款项包括纳税人的子女或抚养人的抵免、65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等。
美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。税率经过多次调整，目前分为多个档次，以2006年为例，最高税率下降到35%，其他税率也比减税前降低3个百分点。
销售税
销售税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一定比例课征的一种税，通常法律允许卖方在购买时从消费者那里收取税款。销售税基本上是州税，由州政府和其管辖下的地方政府县、市和区联合征收，联邦政府不收销售税。
销售税针对的是所有渠道的货物或者服务销售，无论是小店、大超市、独立零售商还是电商平台，只要符合应税商品和应税州都会产生销售税。销售税的税率包括州销售税和地方销售税，合计平均在8%-12%之间浮动，各个州和地方的税率各有不同。除少数特定商品外，无论是通过小卖部、大商超、独立零售商还是电商平台进行的销售，只要是销往征税州的应税交易（包括商品销售和服务提供），都会产生销售税。目前美国已知有阿拉斯加州、俄勒冈州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州五个州免销售税。
销售税的本质其实就是使用税，区别在于销售税由卖家代收代缴给有“Nexus”关系的州政府，使用税由买家自己缴纳给居住地的州政府。销售税假期是指在一个限制时间段内，国家允许某些指定商品购买免税。如果在某个州的销售税假期内购买这些产品，则不会对购买产品征收销售税。
二、美国税收分类
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联邦税
- 企业所得税：适用于企业，税率为21%。不过，各州也会征收企业所得税，税率各不相同。
- 联邦工资税：也称为FICA税，主要用于社会保障和医疗保险，税率根据收入不同而不同，自雇者税率为15.3%。
- 个人所得税：采用累进税率制度，税率随着收入的增加而增加。2024年，美国个人所得税的税率结构分为七个级次，从最低的10%到最高的37%。单身纳税人和已婚联合申报的纳税人的税率级次有所不同。此外，美国税法还设有标准扣除额，以减少应纳税收入。
- 遗产税与赠与税：对遗产和赠与的财产征税。
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州税
- 州所得税：各州税率不同，有的州甚至免征。
- 销售税：普遍征收，税率从零到10%不等，购买商品和服务时缴纳。
- 财产税：主要针对房地产，用于学校、道路和公共设施的维护。
- 特许经营税：部分州对特定企业征收，不同于公司所得税。
- 遗产税和继承税：部分州有此税种，即便在联邦层面免除的情况下也可能需要缴纳。
三、外国人在美国的税务责任
外国人在美国的税务责任取决于其在美国的居住时间和税务身份。
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税务身份
- 居民外国人（Resident Alien, RA）：满足一定居住条件的外国人被视为税务居民，需为全球收入报税。
- 条件：一年内居住在美国183天或以上，或今年居住在美国31天或以上且过去三年累计居住时间达到一定天数。
- 非居民外国人（Non-Resident Alien, NRA）：不满足居民外国人条件且不持有绿卡的外籍人士，仅需为美国境内收入报税。
- 居民外国人（Resident Alien, RA）：满足一定居住条件的外国人被视为税务居民，需为全球收入报税。
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需缴纳的税种
- 所得税：居民外国人需为全球收入报税，非居民外国人则仅需为美国境内收入报税。税率与美国人相同，但外国人不能享用标准扣税额，只能选择使用逐项扣税。
- 遗产税和赠与税：外国人在美国的遗产和赠与也可能需要缴纳遗产税和赠与税。但免税额因税务身份不同而不同，美国公民和本土化人士（包括绿卡持有者）的免税额较高。
- 销售税和财产税：购买商品和服务时需缴纳销售税，拥有房地产时需缴纳财产税，这些税种对所有人一视同仁，包括外国人。
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税务申报
- 居民外国人需提交1040表格，非居民外国人则提交1040-NR表格。
- 税务申报截止日期通常为4月15日，每年可能会因假日等原因有调整。
- 外国人在美国银行或股票经纪行开设账户时，需填写W-8BEN表格以证明其外国人身份，避免预缴税。
四、美国税收减免政策
1. 标准扣除：这是调整后总收入的一个固定减少额，不依赖于纳税人的具体支出情况。标准扣除额根据纳税人的申报状态（如单身、已婚联合申报等）和年龄（如65岁或以上）等因素有所不同。
2. 逐项扣除：这些扣除项基于纳税人实际发生的符合条件的费用。逐项扣除的例子包括未报销的医疗费用、慈善捐款、抵押贷款利息、学费和某些税费等。纳税人需要选择逐项扣除，并提供相关证明文件以支持其扣除请求。
3. 税收抵免：与减免不同，税收抵免直接减少纳税人的税单金额。税收抵免可能基于多种因素，如抚养子女、教育费用、退休储蓄等。
五、美国税务体系的特点
多层次性
美国的税务体系包括联邦、州和地方三级政府，每一级政府都有自己独立的税收体系和税种。这种多层次性使得美国的税务体系更加复杂和多样化。
灵活性
各州在税收立法和税率制定方面具有较大的自主权，可以根据本州的财政需求和经济发展状况制定相应的税收政策。这种灵活性有助于各州根据自身情况调整税收政策，吸引和保留企业。
累进性
个人所得税和企业所得税都采用累进税率制度，即收入越高，税率也越高。这种制度有助于减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长，实现社会公平。
复杂性
由于税种繁多、税率复杂以及各州之间的差异，美国的税务体系显得非常复杂。企业和个人需要仔细研究和了解相关税法规定，以确保合法合规地纳税。
六、注意事项
- 税务申报：外国人在美国需要按照规定的期限进行税务申报，并提供相关的财务和税务资料。如果无法按时申报或缴纳税款，可以申请延期或寻求专业税务机构的帮助。
- 税务筹划：合理的税务筹划可以帮助外国人降低税负，提高资金使用效率。但需要注意的是，税务筹划必须合法合规，避免触犯法律。
- 了解税法：美国的税法相对复杂且不断变化，外国人在美国生活或工作时应密切关注税法动态，及时了解相关政策和规定。
美国的税收体系相对复杂且多样化，外国人在美国需要缴纳的税种也较多。因此，建议外国人在美国生活或工作时寻求专业税务机构的帮助和指导，以确保合法合规地履行税务义务并降低税负。
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