近年来，随着东南亚市场的崛起，马来西亚凭借其优越的地理位置、完善的法律体系和友好的投资环境，吸引了越来越多的中资企业前来投资设厂、设立分公司甚至区域总部。然而，在正式启动业务之前，有一个环节往往被低估，却至关重要——那就是对马来西亚税务制度的深入了解和合规规划。
马来西亚的税制与中国、美国等全球征税体系有所不同，若不加以了解，企业很容易错过合法节税的机会，甚至可能踩到合规的红线。本文将用最实用的语言和最清晰的逻辑，为您解析马来西亚的核心税种、税率结构以及常见的合规要点，帮助您在马来西亚开公司前做好充分的税务准备。
一、企业所得税：属地征税原则
在马来西亚开公司，企业所得税是绕不开的一个税种。与国内的公司所得税类似，但马来西亚的企业所得税遵循属地征税原则，即只有在马来西亚境内产生的利润才需要纳税。这意味着，从马来西亚境外赚的钱，只要不汇入马来西亚，就不需要征税。这对于跨境集团和控股架构设计来说，无疑是一个利好消息。
税率结构
马来西亚的企业所得税税率根据公司的居民身份有所不同。如果公司在马来西亚注册并由当地董事主导运营，则被视为“居民公司”，享受税率优惠。具体税率如下：
- 前60万令吉应税利润按17%缴税；
- 剩余部分按24%缴税。
例如，一家中资背景的贸易公司在马来西亚年应税利润为80万令吉，那么其应缴企业所得税为：60万令吉×17% + 20万令吉×24% = 15万令吉。
二、销售和服务税（SST）：分层税率制度
马来西亚的销售和服务税（SST）分为销售税和服务税两部分，采用分层税率制度，不同商品和服务适用不同税率。
征税对象及税率
- 服务税：自2024年3月1日起，服务税从6%提高到8%。住宿、法律咨询、会计服务等都将采用新设定的8%税率标准（具体税率可能因服务类型和具体情况而有所差异）。
- 销售税：销售税率为10%（基础建筑材料、石油产品等民生相关商品税率为5%）。
申报条件及时间
如果企业的年营业额超过50万令吉，或者涉及政府列明的应税商品或服务，就需要注册并定期申报SST。申报频率为每两个月一次，通过提交官方表格SST-02完成。
税收优惠
- 50万以下营业额企业：可以选择不注册SST，减少税务负担。
- 豁免商品和服务：部分基本食品、医疗服务、教育服务等无需缴纳SST。
- 分红免税：马来西亚公司缴完企业所得税后再分红，分红部分是免税的，不会被二次征税。
- 没有双重税制：企业不用担心“税上加税”的问题，分红派发更透明合理。
注：马来西亚公司注册和税务需求的客户可直接联系(微信号:19315378650)
三、个人所得税：居民与非居民的区别
在马来西亚，个人所得税的纳税人被区分为居民和非居民，其税务责任和待遇有所不同。
纳税人身份判定
- 居民纳税人：在一个纳税年度内，居住天数达到182天或以上；或者满足某些特定的历史居住条件（例如连续多年居住但中间短期离境等）。
- 非居民纳税人：不满足上述条件的，都归为非居民。
小诚提醒，很多初到马来西亚的外派人员，第一年可能是“非居民”，第二年才“转为居民”，因此税务处理方式需要做相应调整。
四、其他常见税种
除了上述税种外，马来西亚还有一些其他常见税种，如不动产税、印花税、关税等。这些税种的具体规定和税率可能因地区和政策变化而有所不同，企业在运营过程中需要密切关注相关法规的更新。
五、税收优惠政策：抓住节税机会
马来西亚政府为了吸引外资和促进经济发展，制定了一系列税收优惠政策。企业可以根据自身情况，积极申请并享受这些政策带来的节税机会。
- 新兴工业地位（Pioneer Status）：对于符合条件的新兴产业企业，可以享受一定期限的企业所得税减免。
- 投资税赋抵减（Investment Tax Allowance）：企业在进行特定投资时，可以获得一定比例的税赋抵减。
- 区域运营总部（ROH）激励计划：对于在马来西亚设立区域运营总部的企业，可以享受一系列税收优惠和便利措施。
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