近年来，伴随CRS（共同申报准则）机制在全球范围的持续推进，中国税收监管日趋严格。2024年至2025年间，越来越多的中国税收居民收到税务机关关于其境外收入的补税通知，标志着境外资产“隐秘角落”的时代已逐步终结。
本篇文章将围绕境外收入申报与税务合规展开，厘清政策背景、监管工具、居民身份判定与实务处理路径，助力高净值人群和全球资产持有者在政策红线上精准布局。
一、2025税局“围猎境外收入”进入常态化
2024年起，各地税务部门陆续通过短信、个税App和电话通知等方式向涉嫌未申报境外收入的个人发送提醒，要求对2022—2024年度的全球所得依法补税。进入2025年，此类通知的覆盖面和频率显著提升。
税务部门执行“五步工作法”推进合规整改：
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提示提醒
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督促整改
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约谈警示
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立案稽查
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公开曝光
目前虽以提示为主，但北京、上海、广东、江苏、浙江、山东等经济活跃地区高净值人群的风险提示尤为集中，合规压力日增。
二、CRS+金税四期：信息透明时代全面开启
过去，境外资产因信息不互通而难以监管。但随着CRS的全球落地，这一壁垒已基本打破。
1. CRS基本原理
CRS由经济合作与发展组织（OECD）推出，要求成员国间定期自动交换金融账户信息，包括银行、基金、券商、信托、保险等账户。
截至2023年，中国已与106个国家和地区签署CRS信息交换协议。
2. 信息交换范围与例外
CRS仅涉及非税收居民的金融账户，不涵盖海外房产或非金融资产信息；但对具有现金价值的海外保单、信托账户、证券账户等已实现全面覆盖。
3. 金税四期精准监控
金税四期系统通过多维数据交叉比对，强化对境外资金流、投资收益和外汇交易的识别能力。一旦发现未申报行为，系统可发出预警，为税务核查提供线索支持。
三、谁属于中国税收居民？这些人应主动申报
根据《个人所得税法》第一条，具备以下任一情形者即为中国税收居民：
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在中国境内有住所；
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无住所但年内在境内居住累计满183天;
其中，“住所”并非指房产，而是与家庭、经济利益密切相关的“习惯性居住地”。大多数持有中国身份证、户籍的个体，通常都会被界定为中国税收居民。
四、境外收入申报范围与税率详解
按照中国税法，税收居民的全球所得需依法纳税，主要包括：
| 收入类型 | 税率 |
|---|---|
| 工资薪金、劳务报酬等综合所得 | 3%—45%，超额累进制 |
| 股息红利、利息、财产转让 | 20%，单一比例税率 |
需要特别注意，海外炒股、基金收益、境外房产买卖等所得也在申报范围内。目前，仅沪港通、深港通投资香港股票与基金转让差价在2028年前享受免税政策。
五、实务难点与热点争议问题
尽管申报义务已明确，但在实际执行中仍存在诸多灰区：
1. 境外存款利息是否免税？
目前法规未明确海外银行存款利息是否享有国内免税待遇，建议审慎申报。
2. 海外保单退保收益如何处理？
尽管现金价值保单信息可交换，但相关税收处理规则尚未统一，个案需咨询专业税务机构。
3. 海外炒股如何计算应纳税额？
多数地方税务机关允许按年综合盈亏计算，而非逐笔征税，但对**亏损能否结转、交易费用能否扣除、成本计算方法（如先进先出法）**等仍未形成统一标准。
六、多重税收居民的风险需防范
若个人同时构成两个或以上国家税收居民，其境外账户信息可能被双边同步掌握。例如，即使已移民他国，但家庭与主要经济活动仍在中国，也可能继续被视为中国税收居民。
在此情况下，依据中国签订的双边税收协定，可通过“加比规则”解决税收居民身份冲突，避免重复征税。
七、合规成本与法律后果不容忽视
若拒不申报或虚假申报境外收入，一经查实将面临：
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补税与滞纳金（每日0.05%）；
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0.5~5倍的税务罚款；
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限制高消费、限制出境等联合惩戒；
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情节严重者或将面临刑事立案;
八、未来趋势：从“提醒式治理”走向“精准执法”
随着CRS与金税系统的深度融合，中国税收征管正迈向智能化、全覆盖的阶段。未来个人境外收入合规将常态化，建议：
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主动申报：全面梳理个人境外金融资产与应税收入；
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前瞻筹划：合理利用双边协定、税前抵扣政策；
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咨询专业机构：对争议领域进行专业判断，规避风险。
结语
中国跨境税务监管已步入“精准治理”新阶段。境外收入“藏匿期”已过去，个人若想在全球经济活动中持续稳健发展，需尽早完成合规建设，避免在税务高压之下措手不及。
如需进一步评估个人税收居民身份、规划境外资产申报路径，可以联系我们ingstart团队。合规不是负担，而是跨境资产长期稳健运营的基础保障。
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