香港作为全球领先的自由经济体，其简明透明的税制以及低税率政策，吸引了大量国际企业在此设立实体。与此同时，香港税务局对企业的审计及报税要求也日趋严格，尤其是近年来对“零申报”“不运营”等特殊情况加强了监管。因此，企业在港经营期间，需高度重视税务合规工作，按时按规完成年度审计与利得税申报。
本指南将围绕时间节点、流程步骤、法规要求及风险事项，全面梳理2025年度香港公司税务申报要点。
一、香港公司利得税申报周期及时间要求
香港实行基于地域来源的利得税制度，仅对来源于香港的利润征税，采用两级制税率：
- 首200万港元应课税利润：税率为8.25%
- 超过部分：税率为16.5%
1）新成立公司
- 首次报税时间：公司成立约18个月后首次收到税表
例：2025年4月注册，预计2026年10月需完成首次报税； - 申报期限：收到税表（IRR51表格）后三个月内提交经审计财务报表及填妥的税表。
2）存续公司
- 税表发放时间：每年4月起，税局通过电子平台“税务易”集中推送税表；
- 申报时限：收到税表后一个月内提交完整报税文件。
合规提示：未收到税表并不等于免于申报。根据香港税务条例，所有公司均应按照其会计年结日主动履行报税义务，常见年结日为每年3月31日或12月31日。
二、报税所需操作流程
整个报税过程通常分为以下三个步骤：
1. 财务做账
企业需依据香港财务报告准则，完成以下财务报表：
- 资产负债表
- 利润及亏损表
- 试算平衡表
做账所需资料主要包括：
- 公司基本文件（商业登记证、公司章程等）
- 银行月结单及交易凭证
- 销售/采购发票
- 合同、费用报销单据等原始凭证
2. 核数审计
即对企业财务报表进行法定审计，香港《公司条例》规定：
- 必须由香港注册核数师（持牌会计师）执行；
- 审计报告必须由公司董事及审计师双方签署确认；
- 所有税务申报必须附审计报告，否则将被视为不完整申报。
3. 提交申报并等待评税结果
报税文件（税表＋财务报表＋审计报告）提交后，香港税务局一般会在三个月内完成评税。
- 若确认企业无盈利或存在可结转亏损，将发出“无需缴税通知”；
- 若产生应纳税额，税局将发出税单，企业需按时缴付。
三、特殊情况：无营运公司也需审计
自2023年起，香港税务局不再接受口头形式的“零申报”。所有处于注册状态的公司（不论是否有营业、是否开设银行账户），均需：
- 做账；
- 出具非营运审计报告；
- 附带税表一并提交。
如未履行上述程序，仍将被视为申报义务未履行，可能引发处罚。
四、企业主需配合的关键事项
企业在完成报税过程中，需配合以下工作，保障审计效率和合规性：
- 提供完整银行月结单：必须涵盖申报年度内公司所有账户的完整记录；
- 整理合同、发票、原始凭证：清晰分类并保存完整；
- 配合签署询证函：
-
-
包括银行询证函与关联交易确认函；
-
用于核实银行存款、贷款、股东出资、往来交易等财务数据；
-
企业若拒绝配合，审计师将无法完成报告出具，影响整体申报。
-
建议建立内部财务资料归档制度，避免因资料不全影响税务合规。
五、逾期报税的法律后果
香港税务局对逾期申报的处理非常严格，常见处罚包括：
- 罚款最高25,000港元；
- 额外征收应缴税款三倍以内的附加税；
- 连续违规或恶意逃税行为，可能导致：
-
-
公司董事或股东被列入税务黑名单；
-
企业银行账户被冻结；
-
企业被香港法院起诉。
-
建议在收到税表后立即着手准备，确保在时限内完成各项申报流程。
六、结语
香港公司审计报税虽然流程相对标准，但操作中涉及多个关键细节，企业务必保持高度重视。无论是否正在运营，只要公司未注销，就必须依法完成年度财务报表编制与税务申报工作。
为确保合规建议：
- 始终与持牌会计师事务所合作；
- 及早准备资料，合理规划时间；
- 遇到特殊情况及时咨询专业机构或税务顾问，避免违规风险。
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