2025年7月17日，香港税务局发布最新通告：鉴于部分纳税企业及税务从业者反映在处理年结账目时存在实际困难，决定将2024/25年度D类利得税报税表的提交期限由8月15日延至8月29日。此举为企业争取了宝贵的缓冲时间，有助于更充分、合规地完成年度报税工作。
一、什么是D类报税？N、M、D三类报税期限解读
香港利得税的报税周期通常按公司财务年结日划分为三类：
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N类公司：年结日在4月1日至11月30日之间。税表发出后1个月内提交，不接受延期；
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M类公司：年结日在1月1日至3月31日之间。如符合整批延期计划，可延至当年11月15日（或顺延至工作日）；如该年度发生亏损且采用电子报税，提交期可延至次年1月31日；
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D类公司：年结日在12月1日至12月31日之间。正常在税表发出后1个月内交表，如参与延期计划，原本可延期至8月15日；此次官方通知将其进一步延长至2024年8月29日。
因此，所有在2023年12月结账的香港公司，如果适用D类报税且已申请延期计划，请务必在8月29日前完成报税表及审计报告的提交。
二、新旧公司报税时间节点总览
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新成立公司首次报税：一般在公司成立后18个月左右，税务局会发出首张利得税表。例如2025年1月注册的新公司，预计会在2026年7月左右收到税表。收到后，需在3个月内提交审计报告及报税表；
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已运营企业每年报税安排：
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D类：次年8月15日（2024年延至8月29日）；
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M类：次年11月15日或次年1月31日（亏损电子报税）；
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N类：税表发出后1个月，不可延期；
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建议企业合理设定首个年结日，优先选择12月31日或3月31日，以便与集团公司或关联方统一处理薪酬和审计。
三、香港公司报税流程解析
1. 财务资料整理与凭证收集（建议提前3-6个月准备）
企业应收集以下资料以备审计使用：
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香港公司注册证书、商业登记证、周年申报表（NAR1）；
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全年银行月结单；
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发票、合同、物流凭证、费用单据（如租金、人工、广告费等）；
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离岸业务所需证明：如境外客户通信、会议纪要、境外交货单等。
2. 编制财务报表（须符合香港财务报告准则）
企业需编制三大会计报表：
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损益表（P&L）；
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资产负债表（B/S）；
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现金流量表（CFS，虽非强制，建议编制）；
注意：会计政策（如折旧方法、存货计价方式）应统一规范，并可能影响税务负担。
3. 委托香港持牌会计师进行审计
必须由持香港会计师公会（HKICPA）执业资格的持牌会计师（CPA）签署。审计完成后会出具审计意见，有无保留、强调事项等都会影响评税。
4. 填写利得税表（BIR）
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有限公司填写 BIR51；
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独资或合伙企业填写 BIR52；
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报表需区分 香港来源应税利润与离岸收入；
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可申请税务优惠，如 研发支出200%加计扣除；
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需申报关联交易信息，转让定价应遵守“独立交易原则”。
5. 提交报税表及审计报告
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电子提交：推荐使用eTAX系统操作；
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纸质提交：需董事签字并盖章，邮寄至税务局；
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评税与缴税：税务局将于提交后约90天内发出评税通知书，企业按时缴纳即可；
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若发生亏损，企业可享有亏损无限期结转权利，以抵减未来利润。
四、特别提醒：零申报已取消，离岸公司同样须审计
自新规实施以来，香港税局已明确指出：“无营运”或“无收入”公司也必须提交审计报告。零申报、无业务并不意味着可豁免报税。特别是离岸公司，若申请免税，需提供完整的业务不在香港发生的证据，否则仍可能被视为香港来源收入。
五、专业建议：提早准备+专业协助
许多企业因审计准备滞后而错过报税期，面临高额罚款或调查风险。建议企业：
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提前6个月启动审计准备；
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与持牌会计师保持沟通，确保报表合规；
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若不熟悉税务处理细节，建议委托专业代理公司协助，提升合规效率并降低风险。
结语
香港作为国际商业中心，其税务制度相对简单透明，但也极具执行力。此次D类报税延期至8月29日，为企业争取了时间红利，也是对合规要求的再次提醒。务必合理安排时间、妥善整理资料，确保审计和报税工作顺利完成，才能在激烈的商业竞争中稳步前行。
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