2025年，香港税务制度迎来关键变革。随着《2025年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例》于6月6日正式刊宪，香港正式落实全球最低税（GloBE）机制和本地最低补足税（HKMTT），迈入国际税务规则协调新阶段。这项改革回应了OECD“BEPS 2.0”倡议，目标是对年收入超过7.5亿欧元的跨国集团在港运营实体征收至少15%的有效税率。
尽管如此，香港依旧保留其“简单、低税”的制度优势，在吸引本地及国际企业方面保持强大竞争力。本文将从税制结构、三大主要税种、2025年新政、税务优惠政策及合规申报时间五个方面进行系统梳理。
一、香港税制结构与核心特征
香港税务体系以“三税一局”为核心——即利得税、薪俸税、物业税，由香港税务局（IRD）统一管理。其最大特点是：
- 属地征税：仅对源自香港的利润征税，境外收入通常免税；
- 无增值税/消费税：无资本利得税、遗产税、印花税极少；
- 税率低、结构简洁：企业与个人负担相对较轻。
二、主要税种解析与2025年最新计算规则
1. 利得税（Profits Tax）
对在港经营所得利润征税，采取“两级制”：
- 首200万港元利润：8.25%
- 超出部分：16.5%
应税利润的确定原则：
- 来源地因素：合同签署、服务提供、业务执行地；
- 可扣项目：工资、房租、广告、研发（200%加计扣除）；
- 不可扣项目：资本性支出、私人开支、税款本身等。
2. 薪俸税（Salaries Tax）
适用于香港本地雇员与高管，采用累进税率与15%标准税率孰低原则：
-
累进税率：2%、6%、10%、17%
-
免税额项目（2025年标准）：
-
已婚人士：264,000港元
-
子女免税额：每名子女130,000港元
-
房贷利息/租金支出：最高100,000港元
-
强积金供款：最高18,000港元
-
供养父母：每人50,000港元
-
3. 物业税（Property Tax）
征收对象为香港物业租金收益：
- 实际应税额 = (全年租金 - 差饷) × 80%
- 税率固定为15%
- 20%标准扣除用于维修和管理成本
三、2025年全球最低税新政要点
1. GloBE规则实施范围
自2025年起，适用于年营收≥7.5亿欧元的跨国企业集团。若在港实体有效税率<15%，将通过HKMTT补足至15%，确保香港保有“首征权”。
2. 补足税机制（Top-Up Tax）
若企业在港缴纳税率仅12%：
补足税 = 应税利润 × (15% - 12%)
即1亿港元利润须额外缴纳300万港元补足税
3. 安全港与过渡措施
为降低初期合规压力，香港引入“国别报告安全港”和“简化申报”措施，适用于非重大成员实体或合资格本地实体。
四、企业与行业专项税务优惠政策
1. 科技与绿色企业鼓励政策
- 研发支出享200%加计扣除
- 节能环保设备可一次性扣税
- 科技企业综合税负最低可达5.5%
2. 特定行业税务宽免
- 家族办公室：设于香港的单一家族办公室豁免利得税
- 船舶租赁：特定条件下税负减半
- 基金：符合资质的基金收益免税
五、申报时间与合规建议（2025时间表）
利得税
| 企业年结日 | 提交期限（延期后） |
|---|---|
| 12月 | 次年8月15日 |
| 1月-3月 | 次年11月17日 |
| 有亏损企业 | 可延至次年1月31日 |
- 报税表：BIR51/BIR52
- 附件：审计报告、行业编码、利润来源说明
- 提交方式：电子税务平台“税务易”或纸质邮寄
薪俸税
- 报税时间：每年5月发表格，申报截止6月（电子可延至8月）
- 特别注意：董事即使在港少于60天亦需纳税
逾期与处罚
- 首次逾期：罚款1,200港元
- 多次违规或少缴税：罚款+应缴税款3倍
- 蓄意逃税：最高监禁3年
结语：税制转型与优化布局并行
2025年香港税制改革是在全球税务环境深刻变革背景下的积极回应。对跨国企业而言，需要尽早评估补足税影响，合理安排集团结构和利润分配方式。而对本地企业及中小型创业者而言，香港仍维持极具吸引力的低税率环境与各类创新鼓励政策，合规申报、灵活规划仍是核心关键词。
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