随着全球税改的浪潮不断推进，新加坡也即将迎来一项重要的税收政策调整。为了响应经济合作与发展组织（OECD）牵头制定的全球税基侵蚀和利润转移框架（BEPS 2.0），新加坡政府宣布，自2025年1月1日起，将对在新加坡开展业务或总部位于新加坡的大型跨国企业实施15%的最低有效税率。这一政策调整不仅标志着新加坡在全球税务合规方面迈出了重要一步，也引发了众多跨国企业对新加坡税务环境的重新评估。
一、两项补足税确保税款无外流
为了确保跨国企业的税负达到全球最低15%的有效税率，新加坡政府引入了“国内补足税”（Domestic Top-up Tax, DTT）和“全球补足税”（本文中为便于理解，将“Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT”简化为“全球补足税”，但需注意，原表述中QDMTT可能是一个特定或假设的术语，实际政策中可能有所不同）两项补足税机制。
1.国内补足税（DTT）
国内补足税主要适用于在新加坡境内运营的大型跨国企业。这些企业如果其在新加坡的有效税率低于15%，则需要通过支付补足税的方式，将其税率提升至15%。这一措施旨在防止企业通过复杂的税务筹划手段降低税负，从而确保新加坡的税收收入不受影响。
具体来说，如果一家跨国企业在新加坡的盈利部分按照现行税率计算后，实际税率低于15%，那么该企业就需要根据差额部分支付补足税。这一机制的实施，将使得跨国企业在新加坡的税负更加透明和公平。
2.全球补足税
全球补足税则是一种针对跨国企业全球收入的补充税。这一机制旨在确保跨国企业在其他司法辖区未满足15%的最低税率要求时，新加坡可以对差额部分进行补税。这一措施有助于防止企业通过利润转移等手段侵蚀税基，从而保障新加坡的税收利益。
值得注意的是，全球补足税并非对所有跨国企业都适用，而是主要针对那些在全球范围内运营、且母公司在新加坡的跨国企业。这些企业如果其全球有效税率低于15%，就需要在新加坡缴纳额外的税款，以确保整体税率达到15%。
二、推出投资税收抵免
为了减轻税改对跨国企业的影响，并继续保持新加坡对跨国企业的吸引力，新加坡政府还推出了投资税收抵免政策。这一政策旨在帮助符合条件的企业抵消部分投资支出成本，从而减轻其税负。
1.税收抵免项目
投资税收抵免政策涵盖了研发、创新、技术开发及本地生产性投资等多个领域。符合条件的企业可以获得针对这些领域的税收抵免。抵免额度将根据企业的投资金额和经济贡献进行计算，以确保政策的公平性和有效性。
具体来说，企业可以通过提交相关申请材料，向新加坡税务局申请税收抵免。税务局将根据企业的投资情况和经济贡献进行审批，并确定具体的抵免额度。这一政策的实施，将有助于鼓励企业在新加坡进行更多的研发和创新活动，从而推动新加坡的产业升级和经济发展。
2.吸引优质投资
投资税收抵免政策尤其适用于在新加坡进行高技术含量、高附加值的投资项目。这些项目通常具有较高的技术含量和创新能力，能够推动新加坡的产业升级和经济发展。通过提供税收抵免等优惠政策，新加坡政府旨在吸引更多的优质投资项目落户新加坡，从而进一步提升新加坡的国际竞争力。
此外，投资税收抵免政策还鼓励企业在新加坡设立区域总部或创新中心。这些机构通常具有较高的管理水平和创新能力，能够带动新加坡的产业升级和经济发展。通过提供税收优惠等政策，新加坡政府旨在吸引更多的跨国企业在新加坡设立区域总部或创新中心，从而进一步提升新加坡的国际化水平和国际影响力。
三、税改背景：延伸新闻
新加坡此次税改的背景源于全球税改浪潮的推动。随着全球经济的不断发展和跨国企业的不断涌现，税基侵蚀和利润转移问题日益凸显。为了应对这一问题，OECD牵头制定了BEPS 2.0框架，旨在通过全球统一的最低税率等措施，提高税收透明度并防止税基侵蚀。
新加坡作为亚洲重要的金融中心之一，一直致力于营造公平、透明和可预测的税务环境。此次税改不仅符合全球税改趋势，也体现了新加坡对国际税务合规的承诺和决心。通过实施15%的最低有效税率和补足税机制等措施，新加坡旨在确保跨国企业在全球范围内承担合理的税负，并防止税基侵蚀和利润转移问题的发生。
同时，新加坡政府也认识到税改可能对跨国企业产生一定的影响。因此，在推出税改政策的同时，还推出了投资税收抵免等优惠政策，以减轻税改对跨国企业的影响并继续保持新加坡对跨国企业的吸引力。
四、注册新加坡公司还有哪些税务福利？
尽管全球最低税率实施对跨国企业的税务安排带来了一定的影响，但新加坡依然具有多项税务优惠政策。这些政策不仅有助于降低企业的税负成本，还为企业提供了更多的发展机遇和空间。
1.豁免计划
新加坡为中小型企业和初创公司提供税务豁免优惠。这些企业如果符合条件，可以在一定期限内获得部分或全部企业所得税的豁免。这一政策旨在鼓励创新和创业精神，推动中小型企业和初创公司的快速发展。
具体来说，符合条件的初创企业在首三个财年内可以获得部分企业所得税豁免。这一政策有助于降低初创企业的税负成本，为其提供更多的资金支持和发展空间。同时，这也将吸引更多的创业者和投资者选择在新加坡设立企业和开展业务。
2.单一层级的企业所得税
新加坡实行单一层级的企业所得税制度。这意味着企业在缴纳企业所得税后，其税后利润分配给股东时不再征收股息税。这一政策有助于减少双重征税问题，降低企业的税负成本。
此外，新加坡的企业所得税税率也相对较低。这一税率水平不仅有助于吸引更多的跨国企业在新加坡设立企业和开展业务，还为企业提供了更多的利润空间和发展机遇。
3.研发和创新激励
新加坡政府高度重视研发和创新活动，并为此提供了高额的税收减免政策。符合条件的企业可以享受研发支出的税务减免优惠。具体来说，企业可以将符合条件的研发支出计入成本并在税前扣除，从而降低企业的税负成本。
此外，新加坡政府还鼓励企业在本地进行研发和创新活动。对于在新加坡设立的研发机构和创新中心等企业，新加坡政府将提供额外的税收减免和资金支持等优惠政策。这些政策旨在推动新加坡的创新和科技发展，提升新加坡的国际竞争力。
4.区域总部奖励
新加坡对设立区域总部的企业提供“区域总部税务激励计划”。这一计划旨在鼓励跨国企业在新加坡设立区域总部或亚太区域总部，从而推动新加坡的国际化水平和国际影响力。
具体来说，符合条件的企业可以享受低至5%的企业所得税优惠。这一税率水平远低于新加坡的一般企业所得税税率水平，有助于降低企业的税负成本并提高其盈利能力。同时，这也将吸引更多的跨国企业选择在新加坡设立区域总部或亚太区域总部。
5.国际化激励
新加坡为推动企业“走出去”而提供税收优惠。部分国际化项目如国际市场拓展、全球业务运营等均可享有税收减免支持。这一政策旨在鼓励企业积极参与全球市场竞争并拓展其国际业务。
具体来说，企业可以提交相关申请材料并申请税收减免优惠。税务局将根据企业的国际化情况和经济贡献进行审批并确定具体的减免额度。这一政策的实施将有助于降低企业的税负成本并提高其国际竞争力。
五、总结
综上所述，新加坡将于2025年实施的15%最低有效税率政策是符合全球税改趋势的重要举措。通过引入补足税机制和投资税收抵免政策等措施，新加坡旨在确保跨国企业在全球范围内承担合理的税负并防止税基侵蚀和利润转移问题的发生。同时，新加坡依然具有多项税务优惠政策如豁免计划、单一层级的企业所得税、研发和创新激励以及区域总部奖励等。这些政策不仅有助于降低企业的税负成本还为企业提供了更多的发展机遇和空间。因此，尽管税改可能带来一定的影响和挑战，但新加坡依然是一个具有吸引力和竞争力的商业和投资环境。
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