在台湾，公司所得税（即营利事业所得税）的申报并非一件简单的事情，它涉及到多种申报方式的选择和复杂的税务规定。其中，“扩大书审”制度作为一种特殊的申报方式，备受台湾企业的关注。本文将详细解析这一制度，帮助大家更好地了解其运作机制和优缺点。

一、台湾公司所得税申报方式概述

台湾公司在申报所得税时，主要有三种方式可供选择：扩大书审、查账申报和会计师税务签证。原则上，所有台湾公司都应采用查账申报的方式进行核实课税，这是最为严格和准确的申报方式。然而，为了简化稽征作业，提高税务处理的效率，台湾财政部门推出了扩大书审制度，为符合条件的企业提供了一种更为便捷的申报途径。

二、扩大书审制度的定义与适用条件

扩大书审制度，顾名思义，是一种通过书面审核来核定公司课税所得额的制度。根据台湾财政部门制定的《营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点》（简称书审实施要点），全年营业收入净额及非营业收入合计在台币3000万元以下的公司（部分行业如不动产中介、管理顾问、多层次传销（佣金收入）等为1000万元以下），如果企业能够自行依法调整纯益率达到各行业的标准，并在申报期限截止前缴清应纳税款，那么就可以适用书面审核来核定课税所得额。

这一制度的推出，无疑为中小企业减轻了一定的税务负担，提高了税务处理的效率。同时，它也鼓励企业自觉遵守税法规定，提高税务合规性。

三、扩大书审的计算方式

采用扩大书审方式申报营利事业所得税的公司，其需缴纳的所得税金计算公式如下：（全年营业净收入+非营业收入）×扩大书审申报纯益率（1%~10%）×税率。其中，扩大书审申报纯益率是根据各行业的特点和盈利状况来确定的，每年度都会进行微幅的调整，并会在台湾国税局网站上公告。

举个例子，假设甲公司全年营业收入净额为500万元，全年非营业收入为100万元，适用扩大书审纯益率为6%，那么其营业所得税额的计算过程如下：（500万元+100万元）×6%×20%税率=7.2万元。可以看出，扩大书审制度的计算方式相对简洁明了，便于企业理解和操作。

四、扩大书审制度的优点

扩大书审制度之所以受到众多企业的青睐，主要是因为它具有以下几个显著的优点：

（一）调帐查税的机率较低

采用扩大书审方式申报所得税的公司，其账务资料经过初步审核后，大部分案件台湾国税局仅依书面资料核定，调帐查税的机率大约只有10%。这意味着企业可以节省大量的时间和精力，专注于自身的业务发展。

（二）委外记账费用较低

相比于查账申报方式，扩大书审制度下的委外记账费用相对较低。这对于中小企业来说，无疑是一个利好消息。它们可以将有限的资金用于更为重要的业务领域，提高资金的使用效率。

五、扩大书审制度的缺点

然而，扩大书审制度也并非完美无缺。它在带来便利的同时，也存在一些潜在的缺点和风险：

（一）亏损仍需缴税

采用扩大书审方式申报所得税的公司，即使当年度亏损，如果无法改为以查账申报方式报税（比如由于过去习惯书审而导致凭证的保存不齐全），则仍必须依扩大书审纯益率计算课税所得额缴税。这对于亏损企业来说，无疑是一个额外的负担。

（二）抽查风险

虽然被台湾国税局抽查的机会较低，但一旦抽查发现书审公司有账簿无法提供、没有完全登载或凭证不足等问题，台湾国税局可能会改以同业利润标准核定课税。这样一来，企业可能需要缴纳更高的税额。因此，企业在采用扩大书审方式时，必须确保账务资料的完整性和准确性。

（三）盈亏无法互抵

在扩大书审制度下，不同年度的盈亏无法相互抵销。这意味着企业无法利用前一年的盈利来弥补当年的亏损，从而增加了企业的税务负担。

（四）形成两套帐的风险

采用扩大书审方式的企业，如果平时账务处理不够规范，可能会形成两套帐。一旦日后需要寻找投资人或进行其他重要的商务活动，整帐过程将会非常繁琐和困难。这不仅会浪费大量的时间和精力，还可能影响企业的信誉和形象。

六、漏报营业收入的处理方式

在采用扩大书审方式申报所得税时，如果企业被台湾国税局查到短漏报营业收入，那么漏报所得额的计算方式有两种：

（一）如公司有列报成本

如果企业在申报时已经列报了成本，那么在计算漏报所得额时，应按全额核定。这意味着企业无法通过隐瞒收入或虚报成本来逃避税务责任。

（二）如营利事业未列报成本

如果企业在申报时未列报成本，那么可以适用同业利润标准毛利率来核计漏报所得额。不过，这一计算方式以不超过当年度全部营业收入净额依同业利润标准核定所得额为限。这意味着企业即使未列报成本，也无法完全逃避税务责任。

七、如何选择合适的申报方式

面对多种所得税申报方式，企业应该如何选择呢？这主要取决于企业的实际情况和需求。

• 规模较小、账务处理相对简单的企业：扩大书审方式可能是一个不错的选择。它不仅可以节省企业的时间和精力，还可以降低委外记账费用。然而，企业也必须意识到扩大书审制度存在的潜在风险和缺点，并采取相应的措施来加以防范和应对。
• 规模较大、账务处理相对复杂的企业：查账申报方式可能更为合适。虽然它需要企业投入更多的时间和精力来准备账务资料，但它可以确保税务处理的准确性和合规性，避免潜在的税务风险。

至于会计师税务签证方式，则适用于那些需要更高程度税务合规性和准确性的企业。通过聘请专业的会计师进行税务签证，企业可以确保自己的税务处理符合税法规定，降低税务风险。

扩大书审制度是台湾公司申报所得税的一种特殊方式，它为企业提供了一种更为便捷的申报途径。然而，企业在采用这一方式时，必须充分了解其运作机制和优缺点，并根据自身的实际情况和需求来做出选择。同时，企业还必须确保账务资料的完整性和准确性，遵守税法规定，提高税务合规性。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。

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