美国作为全球最大的经济体之一，吸引了大量跨境电商企业前来设立公司。然而，美国的税务体系相对复杂，不同州之间的税收政策也存在显著差异。因此，了解并遵守美国的税务规定，对于在美国开设跨境电商公司的企业来说至关重要。本文将详细介绍在美国开设跨境电商公司需要缴纳的税种及相关税务规定，帮助企业更好地进行税务规划。
一、联邦税
1. 公司所得税（Corporate Income Tax）
在美国注册的公司，根据其组织形式，需要缴纳的公司所得税有所不同。C-Corp类型的企业，利润需要缴纳21%的联邦公司所得税。而LLC类型的企业，利润则直接归于个人所有者，按照个人所得税率缴税。
对于非居民股东从美国公司获得的股息、利息、特许权使用费等收入，通常需要缴纳30%的预提税。但如果非居民股东提交了W-8BEN表格并适用了相关的税收协定，如中美税收协定，那么部分税率可以降低至10%，这在一定程度上减轻了非居民股东的税务负担。
2. 进口关税
通过美国公司进口商品时，卖家需要缴纳进口关税。关税的金额取决于商品类别和原产地等因素。对于跨境电商卖家来说，了解并遵守关税规定是确保商品顺利进口和销售的关键。
二、州税
美国的税务机构由联邦、州和地方政府共同组成。和国内有所不同的是，美国每个州在税务上有非常大的自主权，能够自主设立一些针对州内企业的税收。
1. 州所得税（State Income Tax）
并非所有州都对企业利润征税。例如，加州对企业利润征税，而德州和佛州则没有州所得税。因此，在选择注册州时，卖家需要充分考虑不同州的税收政策，以便更好地规划税务。
- 加州：该州的特许经营税最低为800美元，无论企业是否盈利都需要缴纳。
- 德州：该州的特许经营税边际税率为0.375%-0.75%，具体税率取决于企业的收入或资产等因素。2024年，德州宣布提高特许经营税的免税起征点，从原本的123万美元提高到了247万美元，几乎是之前的两倍多。对于247万美元以下的免税公司而言，德州还免除了无应缴税款信息报告（No Tax Due Report）的要求。
- 俄亥俄州：该州对收入超过15万美元的企业按照0.26%的比例征收商业活动税。
- 俄勒冈州：该州对收入超过100万美元的企业按照0.57%的比例征收商业活动税。
- 华盛顿州：该州的商品和服务税税率从0.13%至3.3%不等，具体税率取决于企业的业务类型和收入等因素。
- 内华达州：该州对年收入超过400万美元的企业按照行业税率征收商品和服务税。
- 纽约市：该市对年收入较高的企业额外征收商业税，具体税率和征收范围因企业类型和行业而异。
- 旧金山市：该市的企业需要缴纳额外的工资税或营业税，具体税率和征收方式也因企业类型和行业而异。
2. 特许经营税（Franchise Tax）
部分州要求企业按照收入或资产支付特许经营税。例如，德州和特拉华州就有这样的规定。对于卖家来说，了解并遵守这些规定至关重要。
- 加州：在加州注册的LLC公司、C公司、合伙企业等，必须缴纳特许经营税，而第一年运营的、符合资格的企业，则可以免除该税款。加州的特许经营税会按照公司的年净收入进行计算，且每个公司类型适用的公司税率会有所不同。LLC公司最低税额为800美元，如果LLC公司年收入超过25万美元，还需要额外缴纳总收入税。C公司最低税额为800美元，若公司的年净收入×8.84%>＄800，则需要按照此数额来缴纳特许经营税。
- 特拉华州：在特拉华州开展经营的非美国公司需要缴纳特许经营税。在特拉华州，计算特许经营税的方法有两种：授权股份法和假定面值资本法。授权股份法是根据公司授权发行的股份总数来计算税款，通常适用于股份总数比较少的公司。股份数在5000股及以下，支付175美元的最低特许经营税；股份数在5001-10000之间，支付250美元的特许经营税；股份数超过10000股，公司每拥有10000股，增加75美元的特许经营税。假定面值资本法是基于公司的假定面值资本来计算，它考虑了公司股票的面值和股东权益。对于股份总数较多、面值较高的公司而言会更适合。
3. 销售税（Sales Tax）
销售税是美国各州政府的主要税收来源之一。如果卖家在某个州达到一定年销售额或交易笔数，那么就需要在该州代收销售税。这一规定旨在确保卖家在经济上与该州产生关联时，能够承担相应的税务责任。
- 经济关联（Economic Nexus）：在某州达到一定年销售额（如$100,000）或交易笔数（如200笔）需代收销售税。
- 物流关联（Physical Nexus）：若商品存储在亚马逊FBA仓库，也需缴纳销售税。
美国有52个州（含特区），各州远程销售限额及缴纳远程销售税的时间不同。税率应用原则有两种：消费者收货地税率和卖家发货地税率。对于远程卖家，大部分州适用收货地原则。但需注意，阿拉斯加、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔和俄勒冈等五州无州级销售税，其中仅阿拉斯加允许地方征收销售税。跨州交易发生时，美国大多数州以消费者所在地来收取综合销售税。例如消费者位于华盛顿州，则收取华盛顿州的综合销售税。
三、其他税种
1. 薪资税（Payroll Taxes）
如果卖家在美国雇佣员工，那么就需要支付联邦及州级的社会保障税、医疗保险税、失业税等薪资税。这些税种的缴纳对于保障员工的权益和维持企业的正常运营至关重要。但如果卖家没有在美国雇佣员工，那么就不会涉及这些税种的缴纳。
- 联邦社会保障税（Federal Insurance Contributions Act Tax，FICA）：包括老年、遗属和伤残保险税（Old-Age, Survivors, and Disability Insurance Tax，OASDI，俗称Social Security Tax）和医院保险税（Hospital Insurance Tax，HI，俗称Medicare Tax）。OASDI税率为雇员工资的6.2%（雇员和雇主各承担一半），HI税率为雇员工资的1.45%（雇员和雇主各承担一半）。
- 联邦失业税（Federal Unemployment Tax Act，FUTA）：税率为雇员工资的0.6%，但大部分州都有相应的州失业税（State Unemployment Tax Act，SUTA），用于支付失业救济金。
2. 经济活动税（Business Activity Tax）
一些州对在本州内从事特定经济活动的企业征收经济活动税。这种税通常基于企业的收入、资产或员工数量等因素来计算。
四、税务合规与规划
面对复杂的美国税务制度，跨境电商卖家需要制定有效的税务规划策略以降低税负并提升竞争力。
1. 选择税收友好的州进行注册
在选择注册州时，卖家需要充分考虑不同州的税收政策。一般来说，德州、特拉华州、内华达州等州税收政策较为宽松，是跨境电商卖家的优选之地。但需要注意的是，选择注册州时还需要考虑其他因素，如运营成本、物流便利性等。因此，卖家需要综合考虑各种因素以做出最佳决策。
2. 利用税收协定降低税负
中美税收协定等双边税收协定可以为跨境电商卖家提供一定的税收优惠。通过合理利用这些协定，卖家可以降低预提税税率并避免双重征税。但需要注意的是，利用税收协定需要满足一定的条件和程序要求。因此，卖家在利用税收协定时需要谨慎操作并确保合规性。
3. 优化收入结构减轻税负
卖家可以通过优化收入结构，将部分收入转化为资本收益等免税或低税形式以减轻税负。例如，卖家可以考虑将部分股息或利息收入转化为股权投资收益等免税形式。但需要注意的是，这种优化方式需要谨慎操作并确保符合相关法规要求。
4. 加强税务合规管理
跨境电商企业需要加强税务合规管理，确保所有税务申报和缴纳工作都符合美国的相关法律法规。这包括及时申报和缴纳各种税款、保留完整的财务记录、配合税务部门的审计和调查等。
在美国开设跨境电商公司需要缴纳的税种包括联邦税、州税和其他税种。其中，联邦税主要包括公司所得税和进口关税；州税则包括州所得税、特许经营税和销售税等；其他税种包括薪资税和经济活动税等。为了降低税负并提升竞争力，跨境电商企业需要制定有效的税务规划策略，包括选择税收友好的州进行注册、利用税收协定降低税负、优化收入结构减轻税负以及加强税务合规管理等。
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