在新加坡，预扣税（Withholding Tax，简称WHT）是每位企业主和财务人员都必须了解的重要税务环节。简单来说，预扣税就是在向非居民公司或个人支付特定款项时，作为付款人需要先扣留一部分税款，然后按时交给新加坡国内税务局（IRAS）。下面，我们就来说说如何申报和缴纳预扣税，助大家轻松应对税务问题。

一、什么是非居民

首先，我们得明确什么是非居民。在新加坡，非居民主要包括以下几类：

非居民公司：如果某公司的业务控制和管理不在新加坡，那么它在税务上就被看作是非居民公司。这里要特别注意，公司的注册地并不决定其税务居住地。

非居民个人：一个日历年内，在新加坡居住少于183天的个人，就是非居民个人。

非居民专业人士：这包括在新加坡根据服务合同从事独立性质专业或职业的外国人，比如顾问、培训师、教练等。如果他们在一个日历年度内的工作时间少于183天，那么他们的收入就需要缴纳预扣税。

非居民公众演艺人员：这包括在新加坡表演时间少于183天的公众演艺人员，比如歌手、舞蹈家、演员以及运动员等。

非居民董事：在一个日历年度内，在新加坡停留时间少于183天的公司董事会成员，就是非居民董事。

二、付款类型及预扣税税率

预扣税率会根据付款的性质有所不同。以下是几种常见的付款类型及其对应的预扣税税率：

利息、特许权使用费、服务费、动产租金等：

和贷款或债务相关的利息、佣金等：15%

使用动产（如知识产权）的特许权使用费：10%

向作者、作曲家等支付的版税：24%

使用科学、技术等知识的费用：10%

租金或其他动产使用费：15%

技术援助和服务费、管理费：现行企业所得税税率（17%），但如果非居民公司希望扣除费用，得提交账目和计算结果给IRAS审查。

船舶租赁费用：通常不用缴纳预扣税。

非居民房地产交易商出售不动产所得：15%

房地产投资信托（REIT）向非居民非个人单位持有人分配应税收入：10%（适用于2005年2月18日至2025年12月31日期间的分配）

飞机租赁费用：这个得根据和新加坡是否有避免双重征税协定（DTA）以及是否为飞机运营商等因素，税率可能有所不同，从0%到2%不等。

非居民董事、专业人士、公众演艺人员和国际市场代理人的付款：

非居民董事：24%

非居民专业人士或公司：总收入的15%或净收入的现行非居民个人税率

非居民公众演艺人员：总收入的15%

非居民国际市场代理（针对赌场营销安排）：3%

三、预扣税申报和付款时间

作为付款人，得及时向IRAS申报并缴纳预扣税。以下是关于申报和付款时间的关键点：

申报和付款时间：在向非居民付款后的第二个月15日之前，得向IRAS申报并缴纳WHT。如果通过GIRO缴纳，扣款日期通常是应纳税月份的25日。要是遇到周末或公共假日，扣款就会顺延到下一个工作日。

付款时间的定义：付款时间通常指款项到期应付的日期、付款记入非居民账户的日期或实际付款日期中的最早日期。对于董事费，还得考虑是否获得延期或提前批准。

多次付款的合并申报：如果在60天内为同一位非居民专业人士或非居民公众演艺人员进行了多次付款，并且涉及同一项聘用，那么可以将各次付款合并为一份申报表。

四、如何申报和缴纳预扣税

授权用户申报预扣税：如果是首次申报或者负责申报的人员变了，那就得获得公司或客户在Corppass中的授权。然后，可以为员工或第三方创建Corppass用户账户，并分配S45预扣税（申报）数字服务。

在mytax.iras.gov.sg上提交预扣税：用Singpass登录后，选择“Business Tax or Business Client”进行申报。可以选择在线提交，或者通过S45离线数据输入（ODE）应用程序以Excel文件提交记录。

查看确认页面并付款：成功提交后，会收到一个确认页面。记得在到期日之前向IRAS付款。

查看和下载通知及信函：可以在mytax.iras.gov.sg上查看和下载S45通知和信函的电子版。

更正申报及退款申请：对于当前日期起2年内提交的预扣税记录，可以在mytax.iras.gov.sg上进行修改。如果记录超过2年了，那就得向IRAS申请退税。

五、如何根据DTA申请预扣税减税

如果和非居民之间有避免双重征税协定（DTA），那么可以申请预扣税减税。

检查非居民是否有资格享受DTR：用IRAS提供的计算器来检查非居民公司或专业人士是否有资格获得DTR以及DTA下适用的税率。

获取非居民的证明文件：对于非居民公司，需要获取居住证明书（COR）；对于非居民专业人士，需要获取已签署的IR586表格。

在截止日期前将文件提交给IRAS：得在规定的截止日期前将证明文件以PDF形式上传至IRAS。要是没在到期日之前提交，DTR可能会被撤销，还得缴纳逾期付款罚款。

六、付款方式及逾期付款后果

可以用多种方式支付预扣税，比如信用卡、MediSave款项、GIRO和PayNow等数字支付方式。不过，要是没能在到期日之前付款，IRAS可能会采取一系列措施来追讨税款，比如处以逾期付款罚款、指定代理人处理财产出售，甚至采取法律行动等。所以，一定要按时履行税务义务，避免不必要的麻烦和损失。

要点单独列出：

非居民定义

1. 非居民公司：业务控制和管理不在新加坡的公司。
2. 非居民个人：在新加坡居住少于183天的个人。
3. 非居民专业人士：在新加坡从事独立性质专业或职业的外国人，且工作时间少于183天。
4. 非居民公众演艺人员：在新加坡表演时间少于183天的演艺人员。
5. 非居民董事：在新加坡停留时间少于183天的公司董事会成员。

付款类型及预扣税税率

1. 利息、特许权使用费、服务费、动产租金等：根据具体类型有不同的税率。
2. 船舶租赁费用：通常不用缴纳预扣税。
3. 飞机租赁费用：根据是否有DTA以及是否为飞机运营商等因素，税率可能有所不同。
4. 非居民董事、专业人士、公众演艺人员和国际市场代理人的付款：根据具体情况有不同的税率。

预扣税申报和付款时间

1. 申报和付款时间：付款后的第二个月15日之前。
2. 付款时间的定义：款项到期应付的日期、付款记入非居民账户的日期或实际付款日期中的最早日期。
3. 多次付款的合并申报：60天内为同一位非居民进行的多次付款，可以合并为一份申报表。

如何申报和缴纳预扣税

1. 授权用户申报预扣税：获得Corppass授权，为员工或第三方创建用户账户。
2. 在mytax.iras.gov.sg上提交预扣税：在线提交或通过S45离线数据输入应用程序提交。
3. 查看确认页面并付款：成功提交后，在到期日之前向IRAS付款。
4. 查看和下载通知及信函：在mytax.iras.gov.sg上查看和下载电子版通知和信函。
5. 更正申报及退款申请：对2年内提交的记录进行修改，或申请退税。

如何根据DTA申请预扣税减税

1. 检查非居民是否有资格享受DTR：使用IRAS计算器进行检查。
2. 获取非居民的证明文件：非居民公司获取居住证明书（COR），非居民专业人士获取已签署的IR586表格。
3. 在截止日期前将文件提交给IRAS：以PDF形式上传证明文件。

付款方式及逾期付款后果

1. 付款方式：信用卡、MediSave款项、GIRO和PayNow等数字支付方式。
2. 逾期付款后果：IRAS可能采取一系列措施追讨税款，包括处以逾期付款罚款、指定代理人处理财产出售以及采取法律行动等。

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