CRS信息交换下5类资产不申报？内地香港双重征税认定、税务筹划全解析
随着全球税务透明化进程加速，共同申报准则（CRS） 已成为高净值人士资产配置的重要考量因素。特别是内地与香港之间因税务居民身份认定差异、资产类型复杂性等问题，催生了诸多税务筹划挑战。本文深入剖析CRS框架下不交换的五类资产，系统解读中港双重税收居民身份认定、纳税义务及避免双重征税的合法路径，为中国投资者提供兼具合规性与策略性的财富管理指南。
一、CRS的核心要点与实施现状
共同申报准则（CRS） 是由经济合作与发展组织（OECD）推出的金融账户涉税信息自动交换标准，旨在通过参与国家（地区）之间的金融账户信息交换，打击跨境逃税行为。截至2024年，全球已有超过100个国家和地区实施CRS，中国内地与香港均于2018年完成首次信息交换。
在CRS框架下，金融机构需识别非居民持有的金融账户，并每年向税务机关报送账户余额、利息、股息等涉税信息。然而，CRS并非覆盖所有资产类别，其重点在于金融账户，这为合规资产配置留下了结构化空间。
二、香港与内地税收居民身份的认定标准
（一）内地税收居民认定
根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例，内地税收居民分为两类：
-
因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，无论是否居住满183天；
-
在一个纳税年度内于境内居住累计满183天的个人。
（二）香港税收居民认定
香港采用居住地标准，符合以下条件之一即被视为税收居民：
-
通常居住于香港的个人（考虑家庭、职业、财产等因素）；
-
在一个课税年度内在香港停留超过180天，或在连续两个课税年度累计停留超过300天。
双重税收居民身份可能因两地居住时间、经济联系等重叠而产生，需依据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》及国家税务总局公告2019年第16号文进行个案判定。
三、CRS不交换的五种情况
尽管CRS覆盖面广泛，但以下五类资产通常不被纳入自动交换范围：
（一）实物资产
不动产、珠宝、艺术品、贵金属等非金融资产不直接属于CRS申报范畴。例如，投资者在香港持有的房产、金条、古董等实物资产，除非通过金融机构托管，否则不会触发CRS申报。
（二）非金融实体持股
通过持有非金融实体（如运营公司、贸易企业）股权间接持有的资产，若该公司不被认定为“投资实体”，则其股权不在CRS申报之列。但需注意，若该公司成为被动型投资机构，则可能被纳入申报。
（三）特定保险产品
部分非现金价值保险或短期保险产品可能被豁免。例如，纯保障型寿险、消费型医疗险等，因其不具备投资或储蓄属性，通常不被视为金融账户。
（四）退休金与社会保障账户
政府主导的公共养老金、社会保障基金账户一般被排除在CRS申报之外。例如，内地的企业年金、香港的强积金（MPF）计划中的特定账户。
（五）债权与债务工具
非金融类债权，如个人之间的借贷、商业应收账款等，不属于CRS定义的金融资产。但若通过金融机构托管，则可能被识别。
值得注意的是，上述豁免需结合具体国家（地区）实施细则，错误配置可能导致合规风险。
四、双重税收居民身份下的CRS信息交换流程
当个人同时被两地认定为税收居民时，CRS信息交换遵循以下流程：
-
金融机构实施尽职调查，识别账户持有人的税收居民身份；
-
若被识别为非居民，则按CRS要求收集并报送账户信息；
-
信息通过本地税务机关传送至对方税收管辖区的税务机关；
-
两地税务机关根据税收协定进行信息比对与税务处理。
对于双重居民，可能出现同一账户信息同时报送至两地的情况，此时需依赖双边税收协定解决重复性问题。
五、双重税收居民身份下的纳税义务分析
（一）内地纳税义务
内地采用全球征税原则，税收居民需就境内境外所得缴纳个人所得税。综合所得适用3%-45%超额累进税率，经营所得适用5%-35%税率。
（二）香港纳税义务
香港采用属地征税原则，仅对源自香港的所得征税。薪俸税税率最高为15%，利得税率为8.25%（企业）或7.5%（独资合伙）。
（三）税务冲突处理
根据《内地与香港税收安排》，双重居民的个人身份认定依以下顺序确定：
-
永久性住所所在地；
-
重要利益中心所在地；
-
习惯性居处所在地；
-
国籍。
若仍无法确定，双方税务主管当局应通过协商解决。
六、避免双重征税的机制与实务
（一）税收抵免机制
内地允许对已在香港缴纳的税款进行税收抵免，但抵免额不超过按内地税法计算的应纳税额。需提供香港税务局发出的《税收居民身份证明》及完税凭证。
（二）资产配置优化策略
-
合理利用非交换资产类别：在合规前提下配置不动产、实物资产等，降低CRS信息曝光度；
-
架构设计：通过非金融实体持有投资性资产，注意实质运营要求；
-
保险规划：选择符合豁免条件的保险产品，实现资产保全与税务优化。
（三）居住时间管理
通过合理安排两地居住天数，避免同时成为双重税收居民。需注意“习惯性居住”等主观标准的判定。
七、内地香港双重课税常见问题
（一）香港房产租金收入如何征税？
若业主为内地税收居民，香港房产租金收入需在香港缴纳物业税（标准税率15%），并在内地申报综合所得。已缴香港税款可抵扣内地应纳税额。
（二）两地同时发放的退休金如何处理？
根据税收安排，政府支付的退休金一般仅在支付地征税。私人退休金则可能需在居民地纳税。
（三）信息交换错误如何处理？
纳税人有权向金融机构或税务机关提出异议，要求更正。依据《税收征管法》及香港《税务条例》，纳税人享有申诉与复议权利。
对中国投资者的影响与机遇
（一）合规成本上升与架构重塑压力
CRS实施使得跨境资产透明化，传统避税模式难以为继。投资者需面对更高的合规申报要求，并对持有架构进行合规化改造。
（二）资产配置策略调整窗口
五类非交换资产的存在，为投资者提供了结构化配置空间。通过将部分资产转化为实物、非金融股权等形式，可在合规前提下实现信息保护。
（三）香港作为双向桥梁的价值凸显
香港凭借其属地征税制度、成熟的金融体系及与内地的税收协定，成为内地投资者管理跨境税务风险的重要枢纽。合理运用香港的税务居民身份及资产持有平台，可有效优化整体税负。
总结与实用建议
-
主动进行税务居民身份规划：评估个人在两地的生活、经济联系，避免不必要的双重居民身份；
-
优化资产持有架构：在专业人士指导下，合理利用非交换资产类别，平衡透明度与隐私保护；
-
完善税务合规管理：按时完成两地纳税申报，妥善保管税收居民证明、完税凭证等文件；
-
关注政策动态：CRS实施细则及双边税收安排可能调整，需保持政策敏感度；
-
寻求专业支持：跨境税务问题复杂，建议咨询具有中港两地经验的税务师或律师。
全球税务透明化是不可逆转的趋势，中国投资者应以合规为前提，通过主动规划与结构化安排，在管控风险的同时实现财富的稳健增值。在CRS与双重征税的复杂格局中，唯有充分理解规则、善用政策工具，才能在全球资产配置中行稳致远。
往篇推荐
- 2025年CRS与金税四期融合：境外收入合规指南与税务风险应对策略
- CRS新一轮交换启动，海外资产如何“补税”？马来西亚税号成2025版本答案？深入解析！
- CRS与加比规则解析：全球税务透明时代中国投资者的合规指南
- CRS时代：家族信托与家族办公室如何成为财富的合规“守护者”？（2025深度解析）
以上就是CRS信息交换下5类资产不申报的相关内容，希望可以给您带来帮助！如需了解更多可以在线提问~
lngStart 提供全球公司注册和全球银行开户业务，助力卖家出海，让世界看见中国品牌，给您最优质的服务。
原创文章，作者：Shirley@Ingstart，如若转载，请注明出处：https://www.ingstart.com/blog/38967.html
