近年来，随着国际税务透明化趋势不断加强，居住在荷兰的中国税务居民需高度关注自己的全球资产和收入信息是否已被自动交换至中国税务机关。荷兰不仅已全面落实CRS（共同申报准则），还正逐步配合DAC8 / CARF（加密资产报告框架）的实施。传统银行账户、境外公司、基金、信托结构乃至数字资产都已逐渐被纳入全球自动信息交换（AEOI）体系。
一、荷兰税务信息如何自动交换回中国？
1.1 CRS 与自动交换机制
荷兰自2016年通过《CRS执行法》，要求所有报告金融机构每年7月31日前将客户涉税信息以CRS XML格式上传至税务门户Gegevensportaal。由荷兰税务局（Belastingdienst）汇总后，于9月通过OECD统一交换系统转交至包括中国在内的参与国。
中国自2017年起通过14号公告加入CRS框架，每年6月30日前完成信息采集，9月接收他国交换数据，从而形成一个完整的信息闭环。
1.2 被交换的金融与资产信息
包括以下账户和结构将被纳入交换：
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银行账户（如ABN AMRO、ING等）
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荷兰注册公司（BV、Coöperatie）
-
各类基金（FGR、VBI）
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信托、家族办公室结构
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加密资产钱包及交易账户（自2026年起）
一旦金融机构识别客户为中国税务居民（如填写自我认证表 CRS/FATCA Self-Certification 中填写“中国”或使用中国身份证号/CN-TIN），即自动归类为“Reportable Account”，纳入次年交换清单。
二、中荷CRS规则异同速览
| 项目 | 荷兰 | 中国 |
|---|---|---|
| 报送依据 | CRS实施法（2016）+实施令 | 税总14号公告（2017） |
| 报送平台 | Gegevensportaal | 境内非居民金融账户报送系统 |
| 报送截止 | 每年7月31日 | 每年6月30日 |
| 交换时间 | 每年9月 | 每年9月 |
| 法律责任 | €900,000 或10%营业额罚款 | 双倍罚款 + 行政/刑事责任 |
三、各类资产信息如何被识别和交换？
3.1 银行账户
开户时需填写CRS自我声明，银行系统会根据护照签发地、通信地址、支付路径等字段识别是否属于中国税务居民。一旦标记为CN-TIN，账户将被报送。
3.2 BV / Coöperatie（离岸公司）
若仅持股收息（被动收入超50%），被归类为消极NFE（非金融实体），需穿透报告中国控权人；若公司具备实质经营（员工+营收），可认定为积极NFE，仅披露实体信息。
3.3 荷兰基金与资产结构
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FGR、VBI 通常作为投资实体自动被报告；VBI结构享受0%公司税及分红预提优惠。
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STAK+Coöperatie 可实现表决权与收益权分离，同时分红免预提。
3.4 信托与家办结构
若受托人在荷兰注册，该信托结构通常被视为投资实体，受托人需申报委托人、受益人等所有相关方。
3.5 数字资产与加密货币
荷兰将在2026年起正式执行DAC8/CARF规则，由注册RCASP（加密服务提供商）统一报告链上交易、持仓、币种等关键数据。虽然中国未在欧盟内，但荷兰将通过扩大协议继续向中国共享相关信息。
四、税务优化与合法合规建议
4.1 税务规划的基本路径
| 税盒 | 涉及收入 | 常用结构 | 策略建议 |
|---|---|---|---|
| Box 1 | 工资、房租 | 无 | 非居民可免除除荷来源收入 |
| Box 2 | 分红、资本利得 | Coöperatie | 利用中荷协定，最低5%预提税 |
| Box 3 | 被动净资产 | VBI + STAK | 降低财富税 + 信息披露优化 |
4.2 结构搭配与工具说明
| 工具 | 优势 | 风险与限制 |
|---|---|---|
| VBI | 0%公司税、0%预提 | 需年审计、≥2位股东 |
| Coöperatie + STAK | 可控权人匿名化、零预提 | 防滥用规则下需商业实质 |
| BV转积极NFE | 避免穿透报告控权人 | 必须有真实员工与营收 |
五、数字资产合规窗口（2025年前）
在DAC8/CARF正式生效前（2025年底），仍可将数字资产储存在自托管钱包（cold wallet）中，暂不触发自动交换义务。然而，长期合规角度建议将资产纳入合规结构或通过持牌RCASP处理，防范未来追责风险。
六、实操案例简析
案例：张女士（中国税务居民）持有荷兰BV公司30%股权，通过Coöperatie获分红€100,000
-
荷兰税负：Coöperatie结构下零预提，无需Box 2申报
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中国税负：按“其他所得”20%计税，即应纳税€20,000，可抵免额为0，需全额补税
七、防范信息过度交换的合规策略
| 策略 | 原理 | 风险提示 |
|---|---|---|
| 设计为积极NFE | 实体层信息封闭 | 需运营实质 |
| 升级为持牌FI | 自主管理信息申报 | 成本与监管负担高 |
| 使用冷钱包 | CRS盲区 | 仅适用于2025年前，保留记录 |
| 分散资产配置 | 非CRS参与国 | 汇回时仍易追踪 |
| 主动申报 | 用协定抵免税负 | 降低后期刑责风险 |
如您在荷兰设有资产结构或数字货币账户，建议尽早梳理自己的税务身份与申报义务，合理规划架构并保留完整资料，以确保在全球合规的大趋势下做到透明、合法、最优。如需定制税务合规方案、海外公司结构设计或AEOI信息检查服务，欢迎与我们团队联系。
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