近年来，越来越多中国企业选择在新加坡设立公司，以从事跨境或转口贸易业务——即企业并未在新加坡境内进行货物买卖或实物交付，而是通过新加坡公司作为中间贸易平台实现利润结算。
但许多人误以为“只要货不进新加坡，就完全不用交税”。实际上，这种理解并不准确。要判断转口贸易利润是否需缴纳新加坡企业所得税，必须从税务居民身份、利润来源与资金流向三个维度进行分析。
一、为什么转口贸易在新加坡被关注？
新加坡是亚洲最重要的国际贸易枢纽之一，政府长期鼓励贸易企业设立总部并通过该地结算利润。
但随着OECD《BEPS行动计划》和全球CRS信息交换的推进，新加坡税务局（IRAS）对“转口贸易是否属于新加坡来源利润”的认定日趋严格。
2024年，新加坡修订了《所得税法（Income Tax Act）》部分条款，明确要求企业需具备足够经济实质（Economic Substance），否则即便业务发生在境外，也可能被视为新加坡来源收入。
二、新加坡企业所得税的核心征税原则
新加坡实行属地征税原则（Territorial Basis of Taxation）。
即：只有“源自新加坡”或“从境外汇入新加坡”的利润，才需缴纳企业所得税（Corporate Income Tax）。
税率为17%，但中小企业首20万新币利润可享部分免税。
主要征税范围包括：
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在新加坡产生或来源于新加坡的收入；
-
来自境外但汇入新加坡的收入；
-
税务居民公司全球汇入利润。
三、哪些转口贸易利润需要缴税？
1. 属于新加坡来源的利润
如果贸易合同、客户谈判、签约执行或主要决策均在新加坡完成，即使货物未进入境内，该利润仍被视为新加坡来源，应纳税。
2. 境外利润汇入新加坡
若企业在境外赚取的利润后来被转回新加坡银行账户，或用于支付新加坡本地费用、股息、管理费等，也可能被视为“汇入所得”，需纳税。
3. 难以区分来源的利润
IRAS在实际审计中会综合考察业务人员所在地、决策控制、合同履行地等要素。一旦难以证明利润确实来源于境外，则有较高风险被认定为应税。
四、哪些情况下转口贸易利润可免税？
若企业能满足以下条件，转口贸易利润通常可被视为境外所得，不需缴纳新加坡企业所得税：
1. 业务实质完全发生在境外
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货物采购、销售合同签署、物流运输、货款收付均在境外完成；
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新加坡公司仅作为结算载体或开具发票平台；
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无本地员工或实体办公场所参与贸易执行。
2. 利润未汇入新加坡
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所有利润保留在境外账户（如香港、马来西亚或离岸账户）；
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未进入新加坡银行体系，也未用于本地支出。
✅若企业能提供贸易单据、合同签署地、付款路径等证据，新加坡税务局一般认定为“非来源于新加坡”的境外所得，可依法免税。
五、合法节税与合规筹划策略
1. 境外实质与业务分离布局
将主要采购、销售团队及合同签署设于境外（如香港或深圳），仅将新加坡公司作为控股或结算载体。
保持业务“非驻地化”，能有效降低被认定为本地来源的风险。
2. 资金流向与账户管理
避免将全部利润回流新加坡银行账户；可通过多币种账户、境外结算账户保留利润，实现税务延迟或免税效果。
3. 申请企业免税与优惠政策
-
Startup Tax Exemption Scheme（新企业免税计划）：新设公司前3年享受首20万新币利润最高75%免税；
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Partial Tax Exemption（部分免税）：成熟企业也可享受前20万新币利润最高50%减免。
4. 善用双边税收协定（DTA）
新加坡已与中国、印尼、马来西亚、越南等90多个国家签署DTA，可避免双重征税；
若部分利润在境外被预扣税，新加坡允许抵免，进一步降低总税负。
六、典型场景分析：转口贸易税务处理
场景示例：
A公司（注册于新加坡），从中国采购产品后直接卖给欧洲客户，货物从深圳发出，货款由欧洲客户支付至香港账户，新加坡不参与运输或仓储。
👉 该利润因无实质业务在新加坡，且资金未汇入境内，通常可认定为免税。
但若A公司将部分利润汇回新加坡账户用于支付工资或分红，则汇入部分仍需纳税。
七、合规风险与注意事项
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银行合规审查：新加坡银行在开户与资金入账时，会严格要求说明贸易背景与合同来源。
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CRS信息交换：若企业股东为中国税务居民，其境外账户信息仍可能被中国税务局获取。
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经济实质要求：若公司注册在无实质业务的离岸地（如BVI），仍通过新加坡结算，需确保交易链条清晰合法。
八、结语：新加坡转口贸易税务规划的关键
新加坡的低税政策确实为跨境贸易提供了极大便利，但**“免税”并非绝对**。
企业应以“实质经营、合理布局、合规留利”为核心，通过结构化的资金与合同安排，最大化税务效率、同时符合监管要求。
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