2025【马来西亚税务全解析】：必知的税务知识——从企业所得税到个人所得税

马来西亚政府通过不断调整税收政策，优化商业环境，以促进经济的可持续发展。

二、关于马来西亚税务需要了解的知识

• 税务居民：在马来西亚开设办事处或分支机构的公司被视为税务居民，需要就全球收入纳税；非居民则只需就马来西亚来源的收入纳税。
• 税务识别号（TIN）：是纳税人或纳税实体在马来西亚进行税务申报、享受税收优惠以及合法经营的基础。
• 避免双重征税条约：马来西亚与多个国家签订了避免双重征税条约，有助于减少国际间的税收争议。

三、企业需要交的税有哪些？

1. 企业所得税：针对企业所得而征收，税率通常为24%。对于小型和中型企业，以及符合特定条件的企业，政府提供了税收优惠政策。
2. 房地产盈利税：在房地产买卖中针对所得利润征收，税率根据房地产持有期限和持有者身份的不同而有所变化。
3. 销售及服务税（SST）：由销售税和服务税组成，分别针对在马来西亚境内销售的商品和提供的服务征收。销售税税率分为0%、5%及10%三类，服务税税率为8%（自2024年3月1日起调整）。
4. 印花税：对特定文件、合同和交易征收的税费。

四、跨境收入与预提税务管理

马来西亚对于跨境收入的税务管理主要依据其税法规定进行。在马来西亚境内有收入的个人或企业，无论是否为马来西亚居民，都有可能需要缴纳所得税。对于非居民个人或非居民企业，其在马来西亚境内取得的跨境收入，通常需要按照马来西亚的税法规定缴纳所得税。

马来西亚预提税政策

1、预提税的定义：

预提税是一种针对非居民企业的所得税，其特点在于预先扣缴。由于非居民企业在马来西亚境内没有实体，无法核算成本，因此以类似核定征收的方式，确定一个明显低于正常所得税的税率对全部收入征税。

2、预提税的征收范围：

预提税的征收范围主要包括非居民企业在马来西亚境内提供的服务所得、利息、租金、特许权使用费等。此外，非居民个人在马来西亚境内取得的特定收入，如动产的使用、技术服务费、提供厂房及机械安装服务费等，也可能需要缴纳预提税。

3、预提税的税率：

马来西亚的预提所得税率通常较低，具体税率可能根据所得类型、来源国与马来西亚之间的税收协定等因素而有所不同。一般来说，非居民企业在马来西亚境内取得的所得，适用的预提所得税率可能为10%或其他特定税率。对于非居民个人取得的特定收入，如专利收入、利息、依照合同获得的承包费用等，也可能需要按照特定的税率缴纳预提税。

4、预提税的申报与缴纳：

非居民企业或个人在取得马来西亚境内所得后，需要按照马来西亚税法的规定进行申报并缴纳预提所得税。申报和缴纳的程序可能涉及向马来西亚税务部门提交相关文件、报表和税款等。

注意事项

1、了解税法规定：

在马来西亚进行跨境收入与预提税务管理时，首先需要了解马来西亚的税法规定，特别是与跨境收入和预提税相关的条款。

2、遵循税收协定：

如果来源国与马来西亚之间有税收协定，非居民个人或非居民企业可以依据税收协定享受一定的税收优惠或减免。因此，在申报和缴纳预提税时，需要关注税收协定的相关规定。

3、及时申报与缴纳：

非居民个人或非居民企业需要及时向马来西亚税务部门申报并缴纳预提税，以避免产生滞纳金或罚款等不必要的成本。

五、企业附加税与其他税务义务

附加税

1、印花税

定义与征收范围：印花税是对某些法律文书和交易（如房屋买卖、租赁合同、贷款协议等）征收的税款。

税率与计算：税率根据文书的性质和价值而定。例如，对基于伊斯兰教法原则的贷款或融资协议（不包括分期付款购买），自2025年1月1日起征收10马来西亚林吉特的定额印花税。

2、其他特定附加税

如暴利税、合同税等，这些税种针对特定行业或交易征收。例如，从1999年1月1日起，对价值超过每吨2000林吉特的天然椰油、天然椰果，从量征收暴利税，但最大限额为每吨50林吉特。

其他税务义务

1、预提税缴纳

非居民企业税务义务：非居民企业（即不在马来西亚组建或控制和管理地不在马来西亚的公司）仅就来源于马来西亚的所得缴纳公司所得税。这些企业需实行预提税制度，预提税税率在10%至15%之间。征税范围包括利息、特许权使用费、技术服务费等，但不包括股息。

2、雇主责任税

定义与缴纳义务：雇主责任税涉及企业对员工的社会保险责任，包括工伤保险（SOCSO）和雇佣保险。这些保险为员工提供医疗和经济保障。

缴纳方式：雇主需按月为员工缴纳保险费，通常按员工薪资的一定比例计算。

3、遵守税务合规要求

维护准确财务记录：企业需保持详细的财务记录，包括收入、支出、发票及相关文书，以便于税务局的审计和查询。

按时提交税务申报：企业需定期进行税务申报，包括所得税申报、销售税和服务税申报等。申报时需提供准确的财务报表和相关信息。

预缴税款：企业需根据估算的应纳税额进行季度预缴，以避免年末一次性支付巨额税款。

4、税务登记与税号获取

税务登记要求：所有注册公司必须进行税务登记，以获取税号。这一步骤通常在公司注册后立即进行，便于后续进行纳税申报和缴纳税款。

六、企业的税务申报与审计要求

1、税务申报要求

申报周期：

马来西亚企业所得税的申报周期通常为一年一次。新成立的企业须在营业后的18个月内收到税务局发出的首份所得税申报表，后续则需在财年结束后的规定时间内完成申报。

申报表格：

企业所得税申报需使用Form C表格，详细申报企业的收入、支出、资产、负债等信息。

申报方式：

企业可以通过LHDN（内陆税收局）的网站进行电子申报，也可以邮寄或亲自提交纸质申报表。

申报期限：

企业应在财年结束后的7个月内提交所得税申报表，但申报期限可以在网上申请延期。

税款缴纳：

企业在提交申报表的30天内需缴清所得税。也可选择分期缴纳，即在财年内分12个月预缴，每期金额相等。

2、审计要求

审计对象：

马来西亚税务局有权对企业进行税务审计。一般来说，年收入超过一定金额（如100万马币）的企业需要聘请外部审计师进行法定审计。

审计内容：

审计内容涵盖企业的财务报表、会计账簿和记录、银行对账单、发票、收据等交易凭证，以及雇员薪金、公积金缴纳记录等各类合同协议和产权证明。

审计准备：

企业应提前准备好所有相关的财务文件和资料，并确保其真实性和准确性。同时，企业应建立完善的内部控制制度，确保所有财务活动的透明性和合规性。

审计配合：

在审计过程中，企业应积极配合税务机关的工作，提供必要的协助和信息。如有任何疑问或争议，应及时与税务机关进行沟通。

七、个人所得税介绍与申报要求

个人所得税概述

马来西亚对居民个人和非居民个人的所得征税。其中，居民个人是指在一个纳税年度内在马来西亚居住满182天或以上的个人。

• 居民个人：需就其全球所得缴纳个人所得税。
• 非居民个人：仅需就其来源于马来西亚的所得纳税。

税率采用累进税率制，从0%到30%不等。不过，也存在说法表示，马来西亚个人所得税率为1%至30%，5000马币以内的税率为0%，超过200万马币部分的税率为30%；非居民个人的税率则固定为30%。应税所得包括工资薪金、股息、利息、租金、特许权使用费等各类收入。

免税额与扣除项目

马来西亚的纳税人可以享受一定的免税额度和个人减免。以下是可以作为扣除项目的费用：

• 社会保险缴费
• 教育费用
• 慈善捐赠

具体的免税额和可扣减项目会根据政府每年发布的预算案有所调整。

税务登记

个人在获得应税收入后，应向马来西亚国内税收局（LHDN）进行税务登记。如果是受雇于马来西亚公司，雇主通常会协助办理部分税务登记手续，但个人仍需关注自身税务登记信息的准确性和完整性。

申报期限与方式

• 申报期限：个人所得税申报一般在每年的特定时间段进行，通常为纳税年度结束后的次年4月30日前。如果通过电子方式提交申报表，则截止日期可能延长至6月30日。
• 申报方式：纳税人可以选择线上或线下方式进行申报。线上申报方便快捷，可通过LHDN的官方电子申报系统进行操作；线下申报则需填写纸质申报表并提交至当地税务机关。

在申报时，需准确填写各类收入信息、扣除项目等，并附上相关证明文件，如工资单、租金收入收据等。

注意事项

• 马来西亚的税务法规可能不时更新，纳税人在申报个人所得税前应仔细了解最新的税务法规和政策。
• 纳税人应保留所有与收入、扣除和免税额相关的文件和记录，以备税务机关审查。
• 如果纳税人对税务法规或申报流程有疑问，可以咨询专业的税务顾问或机构以获取准确的指导和帮助。

八、个人税务有什么责任

居民个人税务责任

1、全球所得申报：

居民个人（在一个纳税年度内在马来西亚居住满182天或以上）需就其全球所得缴纳个人所得税。这意味着，无论你在马来西亚境内还是境外取得的收入，都需要在马来西亚进行申报和纳税。

2、遵守税法规定：

居民个人必须遵守马来西亚的税法规定，包括但不限于税率、免税额、扣除项目、申报期限等。

3、及时申报与缴纳税款：

居民个人需要在规定的申报期限内，通过线上或线下方式向马来西亚国内税收局（LHDN）提交个人所得税申报表，并缴纳相应的税款。如果逾期未申报或缴纳税款，将可能面临罚款、滞纳金等法律后果。

非居民个人税务责任

1、马来西亚境内所得申报：

非居民个人仅需就其来源于马来西亚的所得纳税。这意味着，如果你在马来西亚境内取得了收入（如工资、租金、股息等），你需要在马来西亚进行申报和纳税。

2、预提税缴纳：

对于某些特定类型的收入（如利息、特许权使用费等），非居民个人可能需要缴纳预提税。预提税是一种由支付方在支付款项时预先扣缴的税款，用于确保非居民个人能够履行其税务责任。

九、个人税务如何申报

1. 准备相关文件：包括收入证明、扣除凭证等。
2. 计算应纳税额：根据个人的收入水平和相关扣除政策，计算应纳税额。
3. 提交申报表：在规定的申报期限内，通过线上或线下方式提交个人所得税申报表。
4. 补缴税款：如果申报表中的所得税金额高于预扣税款，则需要在规定时间内补缴税款。

十、销售税与服务税详细介绍

1、销售税（Sales Tax）

定义与目的

销售税是对在马来西亚境内制造的商品在销售、非销售处置或用作制造其他商品的材料时征收的税。其目的主要是增加政府财政收入，并对消费行为进行一定的调节。

征税范围与税率

销售税的征税范围广泛，涵盖了大多数制造的商品。税率根据商品类型有所不同，主要分为0%、5%和10%三类。其中，0%税率主要适用于农产品、生活必需品、书籍、医疗用品和环保再生制品；5%税率主要适用于加工类食品和进口半成品；10%税率则主要适用于工业品和进口制成品。

征收方式与流程

销售税通常在商品销售、非销售处置或用作制造其他商品的材料时征收。制造商或进口商需要在向消费者销售商品时，将销售税加入商品价格中，并由其负责向税务机关申报和缴纳。

2、服务税（Service Tax）

定义与目的

服务税是针对在马来西亚境内提供的应课税服务征收的税。其目的与销售税相似，都是为了增加政府财政收入，并对服务消费进行一定的调节。

征税范围与税率

服务税的征税范围涵盖了大多数商业服务、旅游、交通、金融、餐饮等领域。自2024年3月1日起，多数服务的税率从6%上调至8%，但也有一些特定服务如住宅维护、寿险、餐饮配送等享受豁免服务税的政策。此外，信用卡和签账卡服务税为每张25马币。

征收方式与流程

服务税通常由服务提供商在提供服务时向消费者收取，并将其作为税款的一部分上交给税务机关。服务提供商需要按照税务机关的规定进行申报和缴纳。

3、销售税与服务税的关系与区别

关系

销售税与服务税都是马来西亚税收体系中的重要组成部分，共同构成了对商品和服务消费的税收调节机制。

区别

销售税主要针对商品征收，而服务税则针对服务征收。此外，两者的税率和征税范围也有所不同。

马来西亚的税务体系涵盖了多种税种，企业和个人都需要了解并遵守相关税务法规。通过合理的税务规划和申报，可以确保税务合规并降低税务风险。