美国非居民公司需要交哪些税？
美国税务 20
美国非居民公司需要交哪些税？
美国非居民公司（境外注册外国公司）不用对全球收入纳税，仅针对与美国经营有效关联所得、美国来源被动收入承担美国纳税义务，无美国相关应税收入时，则不需要缴纳美国税费。
美国非居民公司主要应税收入类型
2026 年 IRS 将外国公司美国来源收入分为两大类，不同收入对应不同计税规则。
| 收入类型 | 收入说明 | 基础税率 |
|---|---|---|
| ECI 有效关联经营所得 | 在美国开展实质贸易经营产生收入，包含货物销售、本地服务、不动产经营收益 | 联邦 21% 企业所得税，可抵扣经营成本 |
| FDAP 被动收入 | 美国来源股息、利息、特许权使用费、租金等非经营类收入 | 默认 30% 预提税，可依据税收协定下调税率 |
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联邦层面主要税种
- 联邦企业所得税：仅针对 ECI 有效关联经营所得征收，按 21% 税率计税，企业可以抵扣对应的运营成本、折旧、相关费用，使用 1120‑F 税表完成年度申报。
- 分支机构利润税：外国公司在美国设立分支机构取得 ECI 所得，利润拟汇回境外母公司时，额外征收 30% 分支机构利润税，税收协定可申请减免。
- FDAP 预提税：股息、特许权使用费等被动收入，一般由美国付款方执行代扣，提交 W‑8BEN‑E 可以享受中美税收协定优惠税率。
- 无美国经营活动、无美国来源收入，不需要提交 1120‑F 税表，也无需缴纳联邦层面税款。
州与地方相关税费
非居民公司只要在对应州存在经营关联，就会触发州级税务义务。
- 州企业所得税：各州税率不等，部分州不征收企业所得税，计税基数一般为分配至本州的 ECI 经营收入。
- 销售税：企业在美国境内发生商品销售，达到各州经济关联门槛，需要履行销售税代收代缴义务。
- 特许经营税：部分州会向在本州开展业务的外国公司收取特许经营税，无论盈亏都可能产生费用。
常见实操要点
- 仅仅向美国客户线上远程销售，没有美国本地雇员、仓库、办事处，多数情况下不会产生 ECI 经营所得。
- 即便最终不用缴税，只要在美国从事贸易经营，就需要提交 1120‑F 保护申报，避免后续税务争议。
- W‑8BEN‑E 文件需要定期更新，文件失效会恢复 30% 的默认预提税率，造成多扣税款。
已经缴纳的美国税款，企业可以依据本国税务规则，申请境外税收抵免，降低整体税负。
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