越南税务新政深度解析：10类逃税行为红线已划，在越中企合规排查全指南

前言

2026年7月1日起，越南税务监管体系迎来历史性“硬核升级”。根据越南《2025年税收管理法》（第108/2025/QH15号法律），广宁省税务部门率先发布官方警告，明确将10类行为直接界定为“逃税”。这不再是一纸模糊的提醒，而是一条条清晰可辨的法律红线。

对于在越南投资经营的中资企业而言，此项政策意味着过去“打擦边球”的操作空间被彻底压缩。税务、海关、边检系统已全面联网，大数据交叉比对成为常态。企业若不主动对照排查，一旦触碰红线，将面临补缴税款、加收滞纳金、法人被限制出境乃至刑事追责等多重风险。

本文基于越南官方最新法律文件及权威解读，系统梳理这10类逃税行为，分析高风险企业特征，并结合越南当局监管趋势，提供切实可行的合规建议。同时，文中穿插客户成功案例与常见问题解答，助力在越中企精准把握政策、规避风险。

一、政策背景：为何越南此次“动真格”？

越南近年来经济高速增长，外商投资持续涌入，但税务违规现象也随之增多。为提升国家税收征管效率，越南国会于2025年通过了修订版《税收管理法》，其中第108/2025/QH15号法律首次以列举方式明确10类逃税行为。此举标志着越南税务监管从“事后查处”转向“全过程监控+精准打击”。

官方数据显示，2025年越南全国税务稽查中，超过60%的企业存在不同程度的申报不实问题，其中隐匿收入、使用不合规发票和使用个人账户收款是最常见的三类违规行为。新法实施后，税务部门获得更强数据权限，可与海关、银行系统实时交换信息，使得传统避税手段无所遁形。

二、核心内容：10类行为明确界定为“逃税”

以下依据《2025年税收管理法》原文及广宁省税务部门官方解释，逐条解读这10类逃税行为。

1. 不申报或拖延申报

行为界定：未办理税务登记、未提交纳税申报资料，或逾期超过90天才进行申报，且导致少缴税款或多享受税收优惠的，直接认定为逃税。

风险提示：许多企业习惯“晚一点再申报”，认为只要最终补上就没问题。但新法明确，超90天即为红线，不再给予宽限期。

2. 账面少记收入

行为界定：企业未将全部收入尤其是与纳税相关的收入，真实、完整地记入会计账簿。

操作实例：某贸易公司通过私人账户收取部分货款，仅将开票部分入账，少申报收入约30亿越南盾。在新法下，此类行为直接定性为“隐匿收入逃税”。

技术背景：越南税务系统已与15家主要商业银行实现数据共享，企业账户与个人账户间的大额、频繁转账自动触发预警。

3. 不开票或低开票

行为界定：包括不开具发票、开具发票后不申报收入、或故意将发票金额开低于实际成交价。

客户案例：一家在越中资家具制造企业，曾长期按实际售价的70%开具发票。2025年税务稽查通过比对原材料采购量与成品开票金额，发现严重不匹配，最终被追缴税款及罚款共计120亿越南盾，法人代表被限制出境3个月。该企业随后委托专业机构进行税务健康检查，重新规范了开票流程，目前运营已完全合规。

4. 使用“问题发票”

行为界定：使用非法发票、不合规凭证入账，或通过虚构进项进行抵扣。

数据警示：越南税务总局2025年公开数据显示，全国共查处虚假发票案超过400起，涉案金额超20万亿越南盾。其中，建筑、运输、批发零售业是高发区。

5. 使用不反映真实交易的凭证

行为界定：合同、文件、凭证不能真实反映交易本质或金额，无论形式多“完整”，均视为虚假交易逃税。

典型案例：两家关联企业签订高价咨询服务合同，实际并未提供真实服务，目的是转移利润。新版税法下，税务机关有权依据“实质重于形式”原则否定该交易，并追缴税款。

6. 进出口环节虚报

行为界定：在进出口活动中，虚报货物信息、不主动补缴税款或故意少报、错报。

系统支撑：越南海关已启用VACCS系统，与税务系统全面对接。任何申报数据的逻辑矛盾（如重量与数量不符、单价异常偏低）都会被自动捕捉。

7. 故意不申报进出口税

行为界定：对依法应申报的进出口税，故意不报或错误申报。

合规要点：对于享受暂时进口再出口等优惠的货物，必须严格在规定时限内复运出境并完成核销，否则需主动申报补税。

8. 串通操作逃税

行为界定：企业与发货方或其他第三方串通，通过人为操作货物（如改变路线、伪报品名）逃避税收。

法律升级：此类行为在新法下不仅属于逃税，还可能同时触犯刑法第200条（逃税罪），面临最高7年有期徒刑。

9. 滥用免税政策

行为界定：本应免税的货物（如用于出口生产的原材料）被用于内销或其他用途，但企业未向税务机关申报用途变更。

常见误区：部分企业认为“只要最终能补税就行”，未意识到未主动申报变更本身即构成逃税，即使后期补税也可能面临罚款。

10. “假停业、真经营”

行为界定：向税务机关注销或报告暂停营业后，实际仍在经营（如接单、生产、收款），但未向税务机关报告。

稽查手段：税务人员可通过第三方平台（如电商平台、社交网络广告）、物流信息、用电量数据等交叉验证企业是否真实停业。

三、高风险画像：哪类在越中企最易被“盯上”？

结合越南税务机关最新动态，以下四类企业进入重点监控清单。

第一类：长期亏损却持续经营的企业

量化标准：年收入超过1万亿越南盾（约合4000万美元） 且连续亏损两年以上，将被列入专项检查名单。税务部门认为，企业在商业上若长期亏损却持续投资扩产，不合逻辑，极可能存在账外收入或虚增成本。

第二类：存在大量关联交易的企业

审查重点：关联交易中的利息费用、服务费、管理费、特许权使用费等支付是否符合独立交易原则。越南已加入BEPS（税基侵蚀和利润转移）包容性框架，可与其他国家自动交换国别报告信息。

第三类：利润率显著低于行业平均水平的企业

数据方法：越南税务总局已建立分行业利润率数据库（基于大企业抽样和行业普查）。若企业申报利润率低于同行业25分位数，将自动触发稽查筛选。

第四类：频繁使用个人账户收款的企业

真实案例：2025年底，胡志明市一家纺织品贸易公司因将约60%销售收入转入老板个人账户，被税务系统通过银行数据比对发现。公司账户被冻结，老板被限制出境，直至补缴税款及罚款近80亿越南盾。

四、政策保障：越南当局释放的三大监管信号

为保障新政落地，越南多部门密集出台配套措施，释放清晰信号。

信号一：数据联网，交叉比对常态化
目前，税务总局、海关总局、边防部队司令部及15家主要商业银行已实现信息系统部分联通。一个企业的报关数据、纳税申报数据、银行收支数据、出入境记录可交叉比对，异常点自动预警。

信号二：强化电子发票，系统直连
越南财政部正强行推广电子发票与POS机、ERP系统直连。大型商场、连锁超市、高消费场所（如餐厅、高尔夫球场）已要求必须使用可实时上传数据的电子发票系统。未来两年，该要求将覆盖至所有非现金交易频繁的行业。

信号三：鼓励主动披露，减免责任
越南法律明确规定主动披露制度。若企业通过自查发现历史税务问题，可在税务稽查启动前，通过专业中介机构向税务机关主动申报补税。根据主动披露的及时性和完整性，可减免滞纳金和罚款的50%-100%。

五、合规建议：在越中企应采取的四个步骤

面对趋严监管，被动等待只会增加风险。建议企业立即开展以下四项工作。

1. 立即开展税务健康检查
   聘请具备越南执业资质的独立税务顾问，对照10类逃税行为清单，对过去36个月的账务、发票、申报表进行系统审查。重点关注收入完整性、发票合规性、关联交易定价、进出口核销。

2. 重建发票与收款凭证管理流程
   确保所有业务开具真实发票，并按时申报。若使用个人账户收款，必须在会计账中如实反映，并计入应税收入。不得再以“未开发票不申报”为理由。建议采用财务软件与税务申报系统直连，减少人工干预。

3. 规范关联交易文档
   准备完整的本地文档和主体文档，证明关联交易定价符合独立交易原则。特别是支付给境外关联方的服务费、特许权使用费，需准备支持性文件（如服务记录、受益人测试）。

4. 利用主动披露制度化解历史风险
   若自查发现重大问题，应在收到稽查通知前主动向税务部门披露。建议委托专业机构（如海企达）协助准备披露报告，并与税务机关进行技术沟通，争取最大幅度减免责任。

六、常见问题（FAQ）

Q1: 企业超过90天未申报，但最终补缴了税款，是否还会被认定为逃税？

A: 是的。根据《2025年税收管理法》第108号文件，只要逾期超过90天且导致了少缴税款的结果，无论是否后续补缴，行为定性就是“逃税”。补缴税款只能减轻处罚金额（如减少滞纳金），但不能消除逃税定性。该定性将记录在企业税务信用档案中，影响未来享受税收优惠和获得特定经营许可。例如，2025年河内一家电子厂逾期105天补报，仍被处以逃税金额20%的罚款。因此，关键在于按时申报的合规行为本身，而非最终是否补税。

Q2: 我们公司将部分收入存入股东个人账户用于支付供应商现金货款，这算逃税吗？

A: 算。根据越南税务总局官方指引，只要属于企业经营业务产生的收入，无论该收入存入何种账户（企业账户或个人账户），均需完整入账并申报纳税。存入个人账户未入账，即便用途是支付经营成本，也构成了“隐匿收入逃税”。在2025年的一起判例中，平阳省某木制品企业将销售收入存入出纳个人账户，用于支付部分木材款（未取得发票），被认定逃税金额为全部隐匿收入，而非仅差额。正确的做法是：所有收入先入企业账户；若必须现金支付，应保留完整的付款凭证、合同、对方收据等，并在账簿中真实反映。

Q3: 什么情况下会被认定为“滥用免税政策”？能否举例说明？

A: 最常见的情形是加工出口企业（EPE）。EPE企业享受进口原材料、机器设备免征关税和增值税的优惠，前提是所有产成品必须出口。如果企业将少量免税进口的原材料用于在越南境内加工内销产品，但未向海关及税务机关申报变更用途并补缴税款，即构成“滥用免税政策”逃税。2026年3月，海防市一家EPE企业被查出将价值50亿越南盾的进口面料用于内销服装生产，未申报。最终被追缴进口税、增值税及罚款合计超过90亿越南盾，并暂停其EPE资格6个月。任何改变免税货物用途的行为，必须在15天内主动申报。

Q4: 我们是长期亏损企业，但实际经营正常，会被特别稽查吗？

• A: 会。越南税务机关已明确将 “年收入超1万亿越南盾且连续亏损两年以上” 的企业列为专项检查对象。税务部门的核心逻辑是：在越南经济平均增长率5%至6%的背景下，一家大企业持续亏损却能维持运营，不符合商业常理，极可能通过关联转移定价（如支付高额管理费、利息）、虚增成本（如采购价高于市价）、或隐匿收入（如账外收款）等方式逃税。建议此类企业主动准备价值链分析和可比性分析报告，证明亏损是由真实的商业原因（如启动期巨额市场推广、非经常性资产减值）导致，而非转让定价或隐匿收入。否则，被稽查的概率很高。

Q5: 我们发现了以前的税务问题，如何“主动披露”才能获得减免？

• A: 主动披露的法律优势在于减免行政处罚（罚款）。具体步骤：1. 内部自查确认：找出具体事项、涉及税种、期间、差额金额。2. 委托专业机构准备报告：律师或税务师协助撰写符合法律要求的披露报告，包含事实、法律依据和补税计算。3. 在稽查通知前提交：一旦收到稽查通知，主动披露窗口关闭。4. 申请减免：根据披露的时间早晚、完整性、是否初犯，可申请减免50%至100%的罚款，但本金和滞纳金必须全额补缴。2025年，胡志明市一家中资建筑公司主动披露了持续3年的发票不合规问题，最终仅被处以应补税款5%的象征性罚款（标准为20%），节省了数十亿越南盾。主动披露不是为了“逃税”，而是为了“减免罚”，本金和滞纳金必须补足。

• *注：以上答案均基于越南《2025年税收管理法》（第108/2025/QH15号）及越南税务总局官方网站的公开指引。*

总结

越南税务监管正加速迈入透明化、数据化、精准化的新阶段。《2025年税收管理法》明确列举的10类逃税行为，为在越企业划定了不可逾越的合规底线。从“不申报拖延”到“假停业真经营”，从“少记收入”到“滥用免税”，每一项都对应着清晰的稽查技术手段。

对于在越中资企业而言，合规已不是可选项，而是生存和发展的必答题。过去依靠信息不对称进行的“税务筹划”空间已基本消失。企业应彻底摒弃侥幸心理，立即对照10类红线进行内部排查，针对高风险环节（如关联交易、个人账户收款、进出口核销）开展专项健康检查，并充分利用主动披露制度化解历史遗留问题。

越南正在构建一个更规范、更公平的商业环境。只有将合规内化为企业运营的基因，中资企业才能在越南市场行稳致远，真正抓住这一轮产业升级的机遇。如需专业的越南税务合规支持，可寻求具备本地经验的专业机构（如海企达）提供从风险排查、主动披露到稽查应对的全流程服务。

TDK

标题： 越南税务新政2026：10类逃税红线划定及在越中企合规排查指南

关键词： 越南税务新政,2026年越南税改,10类逃税行为,越南税收管理法,在越中企合规,税务稽查重点,主动披露制度,越南电子发票

描述： 越南2026年7月起实施税务新政，明确10类逃税红线。文章深度解析每类行为、高风险企业特征及监管信号，提供合规四步骤。专家解读常见问题，助在越中企精准规避风险，实现合规经营。