随着中日经贸往来的持续增长，越来越多中国企业在日本设立子公司、采购中心或技术合作项目。两国之间的《中日税收协定》（即《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》）成为跨境投资中最核心的“税务工具”。
这一协定不仅能帮助企业减少预提税负担，还能防止双重征税、锁定税率、保障投资稳定性。
一、税收协定的核心作用：合法节税 + 税务确定性
税收协定的基本目标是避免同一笔跨境收入在两国重复征税。
简单理解：当中国与日本之间发生股息、利息、特许权使用费等跨境支付时，协定能让企业享受更低的预提所得税（Withholding Tax），并确保税负透明稳定。
谁能用？
-
中国税务居民企业或个人：从日本取得收入（如股息、利息、特许权使用费），可向日本税务机关申请协定待遇。
-
日本税务居民企业或个人：从中国取得收入时，同样可以反向申请协定优惠。
适用场景
-
对日投资：中国母公司从日本子公司分红。
-
对日融资：中国公司向日本银行或集团公司借款并支付利息。
-
技术合作：中国公司使用日本母公司的技术或品牌并支付特许权使用费。
这些场景是中日企业往来中最常见的跨境支付类型，也是税收协定的主要应用领域。
二、协定能省多少税？算清每一笔账
协定的最大亮点在于预提税率的降低。日本国内法对股息、利息、特许权使用费征收的标准税率为20.42%（含复兴特别所得税），而协定可将这些税率显著下调。
| 收入类型 | 日本国内法税率 | 协定税率（中日） | 适用条件 |
|---|---|---|---|
| 股息 | 20.42% | 10%（一般） / 5%（持股≥25% 且持续6个月以上） | 满足持股比例与期限 |
| 利息 | 20.42% | 10% | 无特别限制 |
| 特许权使用费 | 20.42% | 10% | 技术、商标、专利、软件授权等 |
实务亮点解读
-
股息税率降幅最大：从20.42%降至5%
若中国母公司直接持有日本子公司25%以上股份，并连续持有至少6个月，股息预提税率可降至5%。
对制造业、电子、汽车零部件等在日设厂企业来说，这是利润回流环节最显著的税收红利。 -
利息与特许权使用费减半征税
中企从日本取得利息或技术授权收入，税率由20.42%降至10%，税负直接减少近50%。 -
税率锁定效应
即便中国公司需向日本支付利息或特许权使用费，协定仍具意义。它能确保未来税率不会单方面上升，起到税务确定性保障的作用。
三、实操案例：一笔分红节税超70万元人民币
假设中国母公司A持有日本子公司B的100%股份，B公司计划向A公司分配1亿日元股息。
-
未使用协定：
日本需预提税 = 1亿 × 20.42% = 2042万日元
A公司实收 = 7958万日元 -
使用协定（5%税率）：
日本预提税 = 1亿 × 5% = 500万日元
A公司实收 = 9500万日元
节税额：2042万 - 500万 = 1542万日元，相当于节省超过70万元人民币现金流。
这笔差额不仅意味着税负减轻，更直接提升了集团的资金回流效率与投资回报率。
当然，回国后的分红仍需在中国按企业所得税进行申报，已在日本缴纳的税款可享受抵免机制，避免重复征税。
四、如何申请协定优惠？三步合规流程
享受协定优惠不是自动获得，必须主动申请并提交符合规定的材料。
第一步：准备核心文件
-
税务居民身份证明
-
中国公司从日本收款：向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》，交给日本付款方。
-
中国公司向日本付款：需从收款方获取《日本税收居民证明》。
-
-
《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》
由中国企业填写并报送税务机关备案。 -
受益所有人（Beneficial Owner）声明
需证明收款方为实际控制收入的最终受益人，而非中间导管公司。应提供章程、董事会决议、员工名单、办公地址、财务资料等。 -
交易文件与合同资料
包括分红决议、授权合同、付款凭证、业务说明等，证明交易具有真实商业目的。
第二步：选择申请方式
-
源头减免（推荐）：在付款前提交完整材料，由日本付款方直接按优惠税率代扣。
-
事后退税：若已按标准税率扣缴，可在法定期限内向日本税务机关申请退税，但周期较长。
第三步：翻译与认证
确保所有文件经必要的翻译、公证与认证，符合日本税务局受理标准，避免材料被退回或延误。
五、税务风险与反避税关注点
税收协定旨在促进真实经贸往来，但若企业利用协定进行“纸面避税”，极可能被拒享优惠。日本国税厅与中国税务局均严格执行OECD BEPS框架下的反避税规则。
1. 受益所有人核查
若中间公司无实质经营、无员工、无办公场所，仅作为资金通道，公司可能被认定为“导管公司”。
典型“危险信号”：
-
公司唯一功能是持股或收取利息/特许费；
-
收入在短期内被转付第三方；
-
公司缺乏对所得资金的控制权。
2. PPT条款（主要目的测试）
税务机关会判断交易的主要目的是否为获取协定优惠。若被认定为“以节税为主要目的”，则协定待遇将被拒绝。
企业合规建议
-
强化商业实质：确保公司在日本或中国具备实质运营（办公场所、人员、资产、管理职能）。
-
保留完整证据链：保存合同、会议纪要、业务往来邮件，证明交易基于合理商业动机。
-
提前规划税务架构：通过专业机构或顾问审查税务路径，避免结构被视为“避税安排”。
六、结语：协定是合法节税的钥匙，不是避税的工具
中日税收协定的存在，让企业能在跨境经营中享受公平、稳定、低税负的投资环境。
对于中企而言，这不仅是节省税金的机会，更是规范资金流动、优化架构设计、增强国际竞争力的重要手段。
在全球税务透明化（CRS、BEPS）的大背景下，企业唯有“以合规为前提、以实质为支撑”，才能真正把协定优惠转化为稳定的经营收益。
往篇推荐
- 2025年注册日本公司难吗？流程、类型、开户与注销（2025年最新指南）
- 注册日本公司，到底难不难？2025年最新版实操指南（中国卖家必看）
- 日本公司注册全指南：流程、费用、注意事项及后续手续
- 2025最新日本公司注册指南：深入剖析市场、注册步骤、维护要点及注意事项
以上就是中国与日本税收协定全解析：中企对日投资如何合法节税与合规操作的相关内容，希望可以给您带来帮助！如需了解更多可以在线提问~
lngStart 提供全球公司注册和全球银行开户业务，助力卖家出海，让世界看见中国品牌，给您最优质的服务。
原创文章，作者：Lola@Ingstart，如若转载，请注明出处：https://www.ingstart.com/blog/31762.html
