近年来，随着中泰经贸关系不断升温，泰国凭借其优越的地理位置、成本优势与政策支持，已成为中国企业“出海东南亚”的重要桥头堡。然而，在泰国开公司并非意味着可以"避税"，反而需要严格遵守泰国本地税务法规。否则一旦误报漏报，轻则罚款重则触法。因此，了解泰国税务体系，是成功开展业务的前提。
一、泰国税务体系概览：直税与间接税并存，监管严格
泰国的税收制度由泰国财政部统一管理，主要由税务局（Revenue Department）、海关厅（Customs Department）和消费税厅（Excise Department）执行。整体税收分为以下两大类：
- 直接税：企业所得税、个人所得税、石油天然气所得税等；
- 间接税：增值税（VAT）、特别营业税（Specific Business Tax）等；
此外，还有印花税、消费税、关税、土地与建筑税、招牌税、遗产税等特种税种。
二、企业所得税（Corporate Income Tax）
企业所得税是最核心的直接税，适用于所有在泰国有营收的公司，不论是否为泰国本地注册。
1. 基础税率为20%
泰国企业所得税的标准税率为20%，但并非一刀切。泰国政府对中小型企业（SMEs）提供阶梯式优惠：
- 实收资本不超过500万泰铢；
- 年收入不超过3000万泰铢；
即可适用以下优惠税率：
| 应纳税所得额区间 | 税率 |
|---|---|
| 0 - 300,000泰铢 | 免税 |
| 300,001 - 3,000,000泰铢 | 15% |
| 超过3,000,000泰铢 | 20% |
2. 特定行业适用特别税率
- 国际运输业：按总收入的3%缴税；
- 非居民公司取得泰国收入：股息按10%，其他收入按15%；
- 外国公司汇出利润回境外：加征10%的汇出税；
- IBF项目获利（银行）：10%。
3. 纳税频率：预缴+年结
- 半年度预缴一次（Form PND 51）；
- 年终结算一次（Form PND 50）。
注意：若未按时提交报表或缴纳税款，将面临高达200%罚金+滞纳金1.5%/月。
三、预提所得税（Withholding Tax）
在泰国，企业向他人支付特定收入（如利息、服务费、租金）时，必须代扣税款，并在次月申报（Form PND 53）。
1. 常见预提税适用场景：
| 收入类型 | 居民收款人 | 非居民收款人 |
| 服务费 | 3% | 5%-15% |
| 利息 | 1% | 15% |
| 股息 | 10% | 10% |
| 租金 | 5% | 15% |
| 特许权使用费 | 5% | 15% |
2. 电子支付优惠（2023-2025）
根据泰国财政部优惠政策，2023年1月1日至2025年12月31日期间：
- 通过电子渠道付款的交易，原3%或5%的税率可降至1%。
这项政策大幅减轻了中小企业现金压力，鼓励使用电子支付合规经营。
四、个人所得税（Personal Income Tax）
适用于在泰国有工作或经营收入的自然人，采用累进税率制度，按年申报（Form PND 90或91）。
| 年度应纳税收入 | 税率 |
| 0 - 150,000泰铢 | 0% |
| 150,001 - 300,000 | 5% |
| 300,001 - 500,000 | 10% |
| 500,001 - 750,000 | 15% |
| 750,001 - 1,000,000 | 20% |
| 1,000,001 - 2,000,000 | 25% |
| 2,000,001 - 5,000,000 | 30% |
| 超过5,000,000 | 35% |
判断居民身份标准：一年在泰国居住满180天即为居民，应对泰国本地和汇入泰国的境外收入纳税；非居民只需对泰国本地收入纳税。
3. 可抵扣项目包括：
- 子女教育支出
- 医疗费用
- 养老金缴纳
- 房贷利息等
五、增值税（VAT）与特别营业税（SBT）
1. 增值税 VAT（Value Added Tax）
- 标准税率：10%（2025年实际执行税率为7%，但建议关注是否调整）
- 营业额超过180万泰铢需强制注册为VAT纳税人
- 可抵扣进项税，缴纳销项税差额
2. 特别营业税 SBT（Specific Business Tax）
适用于非制造型或非贸易型企业，如：
| 行业 | 税率 |
| 银行服务 | 3% |
| 房地产 | 3.3%（含地方附加） |
| 保险业 | 2.5% |
六、印花税与其他地方税种
1. 印花税（Stamp Duty）
适用于各类合同文件，税率视合同种类而定，如：
- 租赁合同：0.1%
- 借贷协议：0.05%
- 股权转让：0.1%（如转让未上市股份）
缴纳印花税可赋予合同法律效力，避免后续纠纷。
2. 土地与建筑税
- 于每年1月1日计税，根据土地性质（商业/住宅/农业）计税；
- 若为商业用途，税率0.3%-1.2%；
3. 招牌税（Signboard Tax）
拥有门头招牌者，每年需缴纳，每平方米20至40泰铢不等。
七、关税与进口税相关政策
- 泰国对多数进口商品征收5%-30%不等的关税；
- 中国与泰国均为RCEP、东盟FTA成员，大多数中国出口商品可享“零关税”待遇，前提是提供原产地证书（Form E/RCEP）。
- 在“自由贸易区/保税区”注册企业，可享更多关税优惠及出口退税。
八、处罚机制与合规建议
泰国税务局对税务合规检查越来越严格，如有以下行为将重罚：
- 虚假申报：罚款=所漏税款的100%；
- 未按时申报：罚款=所欠税款的200%；
- 滞纳金：每逾期1月，加收1.5%利息，最多不超所欠税额；
可申请减免：若纳税人在税务调查中积极配合、无主观逃税意图，可减免50%罚款。
结语：泰国并非"零税天堂"，而是"政策友好+制度严谨"的税收环境
对中国企业而言，2025年选择在泰国设立公司是一项重要机遇。但也要高度重视税务合规管理，建立完整的会计制度、定期申报税款、合理筹划资金流动，避免不必要的法律与资金风险。建议企业开设泰国公司前，咨询lngStart 专业税务顾问，结合公司行业属性、业务模式、资金流动结构，量身定制税务合规与节税方案，实现"合规经营+税务优化"的双赢目标。
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