自2025年7月1日起，马来西亚政府将正式扩大销售与服务税（SST，Sales and Service Tax）的征收范围。这场调整不仅涵盖传统消费领域，更首次将服务类行业如租赁、建筑、金融服务、美容、私人教育、医疗等纳入征税体系。根据马来西亚财政部公告，新规旨在增强财政收入、提升税制现代化水平，同时减轻低收入群体负担。
具体来看，非基本商品的销售税将维持在5%-10%之间浮动，服务业的服务税也将从原先统一的6%微调为6%-8%。新增服务包括：
- 商业建筑租赁
- 金融服务（部分项目）
- 建筑与工程设计咨询
- 私立医疗服务
- 私人教育
- 美容和健身服务等
财政部同时宣布，对微型企业与特定行业实施豁免机制，并设置“过渡期安排”，以缓解企业负担。
一、税改背景：财政优化与包容性增长的双重目标
此次SST改革是马来西亚政府优化税收结构的重要步骤。过去，马国税收结构过于依赖石油和出口，一旦全球市场波动，财政收入波动极大。此次扩大SST范围，将提高国内税基稳定性。
此外，此举也契合马来西亚《第十二大马计划》中提出的“包容性增长”战略，意在通过合理纳税体系调节资源分配，实现可持续发展。
二、对中国卖家的影响：挑战与机会并存
对于在马来西亚设立公司、建厂或布局市场的中国企业而言，此次SST调整带来两大变化：
- 合规成本上升：尤其是涉及建筑、物流、私教、美容等服务行业的中资企业，其在报价和服务运营成本中需考虑6%-8%的税负转嫁。
- 市场重新洗牌，标准更清晰：新规推动行业规范化，鼓励有实力、有合规意识的企业占据更大市场份额。
中国企业如能提前布局，形成合规优势，反而可能借此抢占马来西亚中高端服务市场。
三、中国卖家如何抓住SST改革中的窗口期？
- 强化本地合规团队：建议中国企业尽快委托当地审计师/税务顾问，对照新SST征税目录，逐项判断是否涉及。
- 税负成本内部化设计：通过合同结构优化、境内外成本分摊、定价重构等方式，减轻新增税负对利润率的冲击。
- 利用免税与豁免条款：马方对微型企业设有起征点和豁免目录，中国中小卖家可合理调整营业结构，申请减免。
- 选择合适的落地模式：部分企业可通过注册“独资公司（Sole Proprietor）”或“代表处”形式规避部分服务税义务。
四、SST与GST的对比：为什么马来西亚仍坚持SST？
马来西亚曾于2015年短暂实施商品与服务税（GST），但因行政成本高、民众反弹大，于2018年取消，重回SST体系。SST较GST征收范围小，但操作相对简单，尤其适用于中小企业主导的经济结构。
此次改革虽扩大了SST征税范围，但并未触及民生基本消费与小微商户，表明政府仍在权衡公平与效率。
五、SST新规下，中国企业落地马来西亚的三大注意事项
- 服务合同与定价协议应重新修订：尤其是对B2B服务客户，是否含税、税率承担方等需在合同中明确。
- 信息披露与报税流程需完善：依据马来西亚《SST法令》，企业必须每两个月提交一次纳税申报表，滞纳将面临最高40%罚款。
- 跨境服务的SST适用边界：如果总部在中国、客户在马来西亚，当地是否应申报SST需结合“服务地点”原则判断，建议法律意见审查。
六、未来趋势预测：马来西亚税改或持续深化
业内普遍预测，马来西亚将在2026年或2027年重新考虑GST替代SST的可行性。对外资企业而言，务必建立长期税务预警机制。
此外，2025年开始，马国将加强数字服务税（DST）监管，跨境电商、SaaS平台亦将逐步纳入税收视野。
七、应对工具：中国企业如何系统规避税务风险？
- 设立本地税务代表人或会计服务机构
- 引入财务共享中心系统监控税务变动
- 实施马来西亚境内外双重合规报备机制
- 使用ODI备案公司以境外公司身份运营部分非课税业务
八、案例解析：广东某美妆企业马来西亚建厂应对SST经验
该企业于2024年设立SDN BHD（私人有限公司），主营为面膜OEM与美容仪器租赁服务。在接获SST新规草案后，迅速调整合同结构，将设备租赁转为“折旧+维护服务包”形式，以规避8%的服务税，同时在柔佛州申请中小企业豁免。
此外，该公司提前将年营业额拆分为不同项目分账户管理，成功将部分收入保留在免税门槛以下，获得税务局认可。
九、结语：中国卖家应以主动合规换主动发展
此次马来西亚SST改革并非对中资企业的限制，反而是激励外资企业提升合规水平与财税治理能力的契机。对于希望扎根东南亚、在地化运营的中国企业来说，2025年的马国市场，正是“政策红利+规范升级”双轨并行的关键窗口期。
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