2025年6月，财政部、税务总局、商务部联合发布《境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策公告》（公告2025年第2号），重磅推出税收新政，明确：
自2025年1月1日至2028年12月31日，境外投资者将从中国境内企业获得的分配利润直接用于境内再投资，符合条件的，可按投资额10%抵免企业所得税。

这一政策被业内视为增强外资再投资信心、提升资本留存效率的重要利器，直接对接高质量引资战略，释放多重利好。

一、政策要点速览：境外利润“再投资”获税收抵免

根据公告，境外投资者符合以下条件时，可享受最高10%的企业所得税抵免：

• 投资范围：必须将从中国境内居民企业获得的分配利润（股息、红利等）用于境内再投资；
• 投资方式：限于增资、设立新企业、收购非关联方股权等三类权益性投资；
• 产业要求：被投资企业须属于《鼓励外商投资产业目录》范围；
• 持有年限：再投资项目应承诺持续持有不少于五年；
• 支付路径：需实现资金或资产“点对点”直接转移，禁止在中间账户周转。

该政策明确，税收抵免适用于自2025年1月1日后的新投资。对2025年1月1日至本公告发布前（2025年6月27日）发生的符合条件再投资，可追溯享受税收抵免。

二、典型场景解读：外资企业如何享受政策红利？

案例：某境外投资者A公司2025年从中国子公司获得股息分红1亿元人民币。若A公司将这1亿元全部用于设立一家从事先进制造业的居民企业，则：

• 可获得1000万元（1亿×10%）的税收抵免额度；
• 若当年无其他应税所得，该抵免额可结转至后续年度使用；
• A公司税收成本显著下降，项目投资回报率有效提升。

这意味着，企业不仅可以合法降低税负，还能提升再投资的资金效率，增强留资境内的经济可行性。

三、政策优势分析：释放资金效率，增强外资黏性

1. 转变“汇出”为“留存”

新政直接鼓励外资企业将利润继续留在中国再投资，特别是投向高端制造、绿色低碳等关键产业，推动外资“深耕式”布局。

2. 实质性降低税负

享受10%税额抵免，相当于在无须额外补贴的前提下获得国家“财政让利”，提升资金使用效率，减少再投资机会成本。

3. 政策执行灵活

投资者可选择现金、实物、有价证券等多种形式投资，便利多元资本操作；同时，持有年限设为5年，适合计划长期在华发展的企业。

4. 明确合规路径

公告附带明确的操作指引，包括投资路径、申报流程、信息比对与备案机制，有助于外资企业高效对接各级商务与税务部门。

四、谁将从中受益？六类外资企业重点关注

1. 无机构场所的非居民企业
   未在中国设立机构但有投资收益的非居民企业，正是本政策的核心受益群体。
2. 高新、制造业再投资者
   聚焦《鼓励外商投资产业目录》的企业，将更易满足政策门槛，享受完整抵免周期。
3. 已获股息红利分配的外资方
   若利润尚未汇出，正是申请税收抵免的最佳时点，建议尽快评估是否具备再投资可能。
4. 通过增资或设立新企业方式加码中国市场的外资方
   若资金来源为中国企业分红且投资路径合规，将可优先享受该优惠。
5. 具备合规闭环支付能力的集团型企业
   要求现金或资产直接转账，不得中转，对集团内资金调配能力较强的企业更有利。
6. 有历史投资的外资方
   2025年1月1日至公告发布前的投资也可追溯享受，有再投资行为的企业可立刻启动补申报。

五、注意事项与风险提示

• 提前规划持股年限：若未持满5年即撤资，将需补缴递延税款及部分已享税收抵免额度。
• 必须满足产业及投资路径要求：不符合条件（如关联方交易、非鼓励目录行业等）将无法享受政策。
• 备案及资料核查严格：企业必须向商务系统统一平台报送投资信息并获取《利润再投资情况表》，否则无法申报抵免。

六、政策背景与前瞻

在全球外资竞争加剧的背景下，中国推出该项政策，是落实高水平对外开放的重要举措之一。其核心在于优化外资利用结构，提升外资质量，推动更多利润“变投入”，转化为经济增长动能。

随着再投资政策叠加自贸区、税收协定优化等政策红利，预计未来中国对境外投资者将持续释放“留资再投”的鼓励信号。

对于境外投资者而言，2025年新政不仅是税收上的利好，更是加码中国市场战略的重要契机。建议尽早结合自身结构和利润分配安排，进行投资路径优化与合规申报，以最大化政策收益。

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