新加坡，这座位于东南亚的国际金融中心，凭借其卓越的金融基础设施、健全的法律体系和一系列优惠的税收政策，成功吸引了全球众多国际基金管理公司前来设立和管理其基金业务。为了进一步提升其作为全球基金管理中心的竞争力，新加坡政府推出了一系列税收激励政策和优惠措施，为国际基金管理公司提供了极具吸引力的营商环境。

一、新加坡基金及基金管理的税收激励政策

新加坡作为国际金融中心，凭借其先进的金融基础设施、健全的法律体系和优惠的税收政策，吸引了众多国际基金管理公司在此设立和管理其基金业务。新加坡政府推出了一系列税收激励政策，以降低基金管理公司的运营成本，增强新加坡作为全球基金管理中心的吸引力。

税收优惠政策的法律依据

新加坡的基金及基金管理税收激励政策主要依据《新加坡所得税法》的相关规定，其中第13O、13U、13CA、13R和13X等条款构成了主要的税收优惠框架。

13O和13U条款下的税收优惠

13O条款：适用于特定类型的基金，包括合格私募股权基金（Qualifying Private Equity Fund）、合格风险投资基金（Qualifying Venture Capital Fund）和合格基础设施基金（Qualifying Infrastructure Fund）。这些基金的管理公司从管理符合条件的基金中获得的收入和利润，以及与这些基金相关的资本利得和股息收入，均免征公司所得税。此外，基金管理公司通过出售或处置符合条件的基金的股权或资产获得的资本利得，也免征资本利得税。
13U条款：适用于所有类型的基金，包括私募股权基金、风险投资基金、基础设施基金等。与13O条款类似，基金管理公司从管理符合条件的基金中获得的收入和利润，以及与这些基金相关的资本利得和股息收入，同样免征公司所得税。资本利得税也免征。

这些税收优惠政策的实施，显著降低了基金管理公司的运营成本，提高了新加坡对国际基金管理公司的吸引力。

二、基金管理公司激励计划与优惠

为了进一步提升新加坡作为基金管理中心的竞争力，新加坡政府还推出了一系列针对基金管理公司的激励计划与优惠措施。

金融领域对基金经理的激励计划（FSI-FM奖励）

该计划旨在促进新加坡的基金管理活动，通过提供优惠税率来降低基金管理公司的税负。具体而言，基金管理及投资顾问活动获得的收入可按优惠税率10%纳税，而不是按目前的企业所得税税率17%。享受这一优惠税率需满足以下条件：

根据《证券及期货法》在新加坡开展基金管理或投资咨询活动，并得到金融管理局（MAS）的许可。
至少管理2.5亿新元的资产。
至少有三名从事基金管理或投资咨询服务的专业人士，这些专业人士的月收入需超过3500新元，例如投资经理、研究分析师和交易员等。

MAS还会根据管理资产的增长目标、业务支出和雇佣的专业人员数量等因素考虑申请人的申请。这一激励计划显著降低了基金管理公司的税负，增强了其在新加坡开展业务的动力。

基金经理注册与牌照要求

为了参与税收激励计划，基金经理必须在新加坡金融管理局（MAS）注册，或持有资本市场服务（CMS）牌照。这一要求确保了基金经理的专业性和合规性，提升了新加坡金融市场的整体质量。

三、新加坡基金的税收优惠计划详解

新加坡的基金税收优惠计划主要包括离岸基金免税计划（13CA）、新加坡境内基金免税计划（13R）和增强型基金免税计划（13X）。这些计划为不同类型的基金提供了丰富的税收优惠选择。

离岸基金免税计划（13CA）

适用条件：该免税计划适用于公司制基金，且这些基金不能是新加坡税务居民。该类型的免税待遇对基金规模、基金支出和投资者策略没有具体要求，且无需经MAS批准。只要自行判断符合要求的，就无需进行纳税申报。
税收优惠：符合条件的离岸基金从指定投资中获得的特定收入可以免税。指定投资项目范围广泛，包括股票、证券及衍生品，但不包括新加坡的不动产。

新加坡境内基金免税计划（13R）

适用条件：该免税计划适用于公司制基金，且这些基金必须是新加坡税务居民。即基金在新加坡成立且基金行政管理发生在新加坡境内。此外，还需满足以下条件：
- 基金的行政管理人必须是新加坡境内的行政管理人。
- 每年在新加坡境内发生的商业支出至少为20万新币。
- 需要MAS的批准。
税收优惠：与离岸基金免税计划类似，符合条件的新加坡境内基金从指定投资中获得的特定收入也可以免税。

增强型基金免税计划（13X）

适用条件：该免税计划适用于所有基金形式，包括公司、信托和合伙企业，且包括基金的共同投资实体、非公司型特殊目的公司（SPV）及两层以上的SPV。这些基金不要求是新加坡居民，但需满足以下条件：
- 基金规模不低于5000万新币。
- 每年在新加坡境内发生的商业支出至少为20万新币。
- 需要MAS的批准。
- 如果基金是在新加坡境内成立的基金，则基金的行政管理人必须是新加坡境内的行政管理人。
税收优惠：符合条件的增强型基金从指定投资中获得的特定收入同样可以免税。

可变资本公司（VCC）结构下的税收优惠

新加坡还推出了可变资本公司（Variable Capital Company, VCC）这一全新的基金架构，旨在提高基金的灵活性和税务优惠。VCC既可以作为单体的公司基金（独立VCC），也可以设计成为包含多个子基金的VCC（伞形VCC）。

VCC的税收优惠：VCC作为新加坡合法的公司主体，其税收待遇与普通公司相同。然而，VCC在满足特定条件的情况下，可以申请基金税务豁免。这些条件包括基金形式、基金管理人的注册与牌照要求、商业活动支出等。具体而言，对于13R和13X免税计划，VCC在满足条件的情况下可以申请基金税务豁免。
VCC结构的优势：相比于传统的公司形式，VCC具有更高的灵活性和税务优惠。在伞形VCC基金结构中，每一个子基金都可以持有一个独立的资产和负债组合，使得任何一个子基金的资产不能用来清偿伞形基金或另一个子基金的债务。这种资产和负债的相互隔离效果在破产期间同样适用。

基金管理人的税收优惠政策

除了针对基金的税收优惠计划外，新加坡还提供了适用于基金管理人的税收优惠政策。原则上，基金管理人收取的管理费适用的所得税税率为17%。然而，根据“金融行业激励”（Financial Sector Incentive, FSI）计划，在满足特定条件的前提下，基金管理人可以申请10%的优惠税率。这些条件包括：

基金管理人是MAS批准的持牌/注册基金管理人。
基金管理人至少聘用三名有经验的投资专业人员，每名专业人员每月的工资至少为3500新币，且实质性地从事基金管理活动。
基金管理人的资产管理规模不低于2.5亿新币。

这一税收优惠政策进一步降低了基金管理人的税负，增强了其在新加坡开展业务的吸引力。

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综上所述，新加坡通过一系列税收激励政策和优惠措施，为国际基金管理公司提供了极具吸引力的营商环境。这些政策不仅降低了基金管理公司的运营成本，还提升了新加坡作为全球基金管理中心的竞争力。未来，随着新加坡金融市场的不断发展和完善，相信将有更多的国际基金管理公司选择在新加坡设立和管理其基金业务。

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