英国的税收制度以直接税为核心，辅以间接税。在税收结构中，所得税占据了举足轻重的地位，其占比超过全部税收收入的60%。相比之下，间接税在英国的税收体系中扮演的是次要角色，其贡献的税收收入占比较低。就税率政策而言，英国的企业所得税率相较于欧洲其他国家而言处于较低水平。
对于在英国注册的本土公司而言，无论其是否在英国本土开展业务，是否在英国或海外设立账户，也不论其股东和董事的国籍、税务居民身份，或是公司的成立年限，一旦达到税务申报的截止日期，都必须履行税务申报的义务。
一、税收体系概述
英国税收体系主要由直接税和间接税构成。直接税包括个人所得税、公司税、资本利得税及遗产税，它们根据收入或利润的不同阶段累进征收。间接税则以增值税、印花税和消费税为主，对商品销售、房地产交易及特定商品消费征税。英国税务海关总署负责税收征管，政策调整频繁以应对经济变化。整体而言，该体系旨在平衡财政收入与社会公平。
税收征管
税收立法：英国的税收立法权在议会，税法由成文法和个案法组成。成文法每年由包含在预算法案在内的财政法令予以补充和完善，个案法则是在法院判决税收案件过程中形成的内容。
征管机构：英国税收由中央税务机构（国税）和地方税务机构（地税）分别征管。其中，国税由中央政府掌握，收入占全国税收收入的90%以上。女王任命税务委员会负责国税征收和管理，中央税务机构又由国内收入局和关税与消费税署组成，前者负责直接税征收管理，后者负责间接税征收管理。
申报缴纳：英国的纳税年度为每年的4月6日至次年的4月5日。估税制度是英国税收管理的一大特色，1996至1997年度以后，英国引入了自行评估体系，要求纳税人自行完成纳税评估工作。
二、主要税种及税率
1. 直接税
个人所得税（Income Tax）：
是对个人年收入进行征税的税种。
税率根据收入的不同阶段而有所变化，采用累进税率制度。
基本税率适用于年收入在一定范围内的个人，而较高税率则适用于年收入超过特定阈值的个人。
2023/24财政年度的基本税率为20%，适用于年收入在12,571英镑至50,270英镑之间的部分。高收入者则适用40%或45%的较高税率。
公司税（Corporation Tax）：
是对公司、合伙企业以及其他法人团体因其经营活动而获得的利润征收的税项。
标准税率为25%，适用于年利润超出250,000英镑的企业。
对于小型企业，年利润在50,000英镑以下的部分则适用19%的优惠税率。
资本利得税（Capital Gains Tax, CGT）：
是对个人取得的长期资本的出售利得征收的一种税。
税率通常低于个人所得税的税率，但会根据出售资产的持有时间和个人收入情况而有所不同。
住宅物业的资本利得税税率维持在18%和24%，非住宅物业的资本利得税税率从10%提高至18%（针对价格不超过25,000英镑的部分），超过该金额的部分税率为24%。
遗产税与赠与税（Inheritance Tax and Gift Tax）：
遗产税是对死者留下的遗产进行征税的税种，赠与税则是对生前赠与的财产进行征税的税种。
税率通常相同，且会根据遗产或赠与财产的价值而有所不同。
遗产税起征点冻结至2030年，任何遗产的前32.5万英镑都可以免税继承。
2. 间接税
增值税（Value Added Tax, VAT）：
是对商品和服务在生产和销售过程中产生的增值额进行征税的税种。
标准税率为20%，但某些商品如食品和儿童服装适用零税率，而部分服务则可能享受减税或免税待遇。
印花税（Stamp Duty Land Tax, SDLT）：
是在房地产交易和某些证券交易中需要缴纳的税种。
税率根据交易金额的不同而有所不同。例如，对于第二套住房的印花税，税率从3%提高至5%，适用于价格不超过25,000英镑的部分，超过该金额的部分税率为10%。
消费税（Excise Duties）：
是对特定商品（如烟草、酒精饮料、燃油等）的生产和销售进行征税的税种。
税率通常较高，且会根据商品的种类和政府的财政政策进行调整。
三、英国公司税征收范围
- 经营性利润：公司从其主要业务活动中获得的利润，例如销售商品或提供服务所赚取的金额。
- 资本利得：公司出售或处置资产（如房产、股票等）时产生的收益。
- 股息和红利：公司从其子公司或关联公司获得的利润分配。
此外，一些特定的税收优惠和减免政策可能会影响公司税的实际征收金额，如小型企业优惠税率、研发支出税收减免等。
四、税收制度的特点
- 累进税率制度：个人所得税和公司税均采用累进税率制度，有助于调节收入分配，实现社会公平。
- 税收优惠与减免：政府为鼓励特定行业的发展或支持弱势群体，会提供一些税收优惠和减免政策。
- 税收征管严格：英国税务海关总署（HMRC）负责税收征管工作，对偷税漏税行为进行严厉打击。
- 税收政策调整频繁：政府会根据经济形势和社会需求的变化，不断调整税收政策。
五、税收制度的影响
- 对经济增长的影响：合理的税收政策有助于促进经济增长，提高国家财政收入。
- 对社会公平的影响：累进税率制度有助于缩小贫富差距，实现社会公平。
- 对企业发展的影响：税收政策的调整会影响企业的运营成本和市场竞争力。
英国的税收制度是一个复杂且完善的体系，由直接税和间接税两大类构成。政府通过不断调整税收政策来应对经济环境的变化和满足社会的需求。同时，税收征管工作也十分严格，以确保税收的公平性和有效性。
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