立刻行动：香港支柱二网站正式启用
实质性申报窗口已全面开启
2026年1月19日，香港税务局正式启用支柱二（Pillar Two）第一阶段电子申报网站，标志着香港全球最低税（Global Minimum Tax）制度从“规则发布”全面进入行政执行阶段。
这意味着：
👉 香港已正式对接 OECD BEPS 2.0 框架
👉 跨国企业集团的申报义务不再停留在理论层面
👉 2026 年成为全球最低税的首个关键合规年度
一、制度背景：香港支柱二从政策到执行的关键转折
支柱二（Pillar Two）源自 OECD 推动的 BEPS 2.0 行动计划，其核心目标是：
确保跨国企业集团在每个税收管辖区的有效税率（ETR）不低于 15%
香港已完成的三大关键动作
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✔ 本地立法落地（2025 年底）
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✔ GloBE Rules 纳入香港税制
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✔ 香港最低补足税（HKMTT）同步实施
重要变化在于：
即便企业在香港依法享受
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低税率
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税收减免
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优惠期安排
只要计算后的 ETR 低于 15%，补足税机制就会启动。
传统“优惠即优势”的税务逻辑，已被系统性重构。
二、支柱二网站启用时间轴与企业必知节点
根据香港税务局公告，支柱二电子系统分两阶段上线：
| 阶段 | 启用时间 | 主要用途 |
|---|---|---|
| 第一阶段 | 2026.01.19 | 提交补足税通知（Top-up Tax Notification） |
| 第二阶段 | 预计 2026 Q4 | 提交补足税报税表（Top-up Tax Return） |
实操重点提醒
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支柱二模块隶属于 商业税务网站（BTP）
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企业必须先完成 BTP 账户开设
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补足税通知法定期限：
👉 财政年度结束后 6 个月内
📌 现实问题在于：
电子证书、系统权限、代理设置等环节，已成为大量企业的首个卡点。
三、集团编号 + 电子利得税申报：被低估的合规高风险点
在支柱二框架下，集团编号成为核心识别要素。
强制要求包括：
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每个受涵盖跨国企业集团
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每个香港独立合资企业 / 合资集团
👉 必须持有唯一集团编号，作为后续所有申报与信息交换的基础。
同时，自 2025/26 课税年度起：
| 项目 | 要求 |
|---|---|
| 利得税报税 | 原则上必须电子申报 |
| 例外情形 | 仅限清盘、合并、特殊会计期间等 |
| 审核趋势 | 明显趋严 |
⚠️ 误判是否符合例外条件，本身就是风险来源
lngStart 在实务中通常会先完成合规适配性判断，再确定最优路径。
四、支柱二电子申报四大关键模块（实操拆解）
企业在支柱二网站完成申报，需依次处理以下四个模块：
1️⃣ 基础信息确认
集团编号、申报财年、集团收入等，任何错误都会导致系统退回。
2️⃣ 全球 vs 本地申报路径判断
需明确是否由香港实体完成全球交表，直接影响后续信息交换。
3️⃣ 香港成员实体清单申报
实体遗漏、口径不一致，极易触发税务问询。
4️⃣ 法律声明与电子签署
完成后即具法律效力，不能随意更改。
📌 实务经验表明：
真正出问题的往往不是税额计算，而是流程与口径管理。
五、支柱二对企业的三重实质性影响
① 税收优惠的真实效果被削弱
补足税可能直接对冲低税率与优惠安排。
② 合规与数据成本显著上升
ETR 需按辖区单独核算，且不等同于财务口径。
③ 倒逼全球结构与实质重塑
人员、资产、功能与风险（FAR）将被重新审视。
对中资企业而言，香港仍是重要枢纽，但**“合规优先”已成为底层逻辑**。
六、lngStart 一站式支柱二合规支持方案
在支柱二全面执行背景下，IngStart 提供覆盖全周期的支持：
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✔ 受涵盖集团身份判定与风险评估
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✔ 集团编号、BTP 账户、电子证书配置
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✔ 补足税通知与报税分阶段申报
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✔ 利得税电子报税统筹
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✔ 长期政策跟踪与内部合规培训
目标只有一个：
👉 在合规前提下，最大限度降低税务成本与执行风险。
FAQ｜企业最关心的四个问题
Q1：所有香港公司都会被纳入支柱二吗？
否，仅适用于满足收入门槛的跨国企业集团。
Q2：补足税一定要在香港缴吗？
取决于申报路径与 HKMTT 是否适用。
Q3：内部团队能否自行完成申报？
理论可行，但系统与口径复杂，试错成本极高。
Q4：现在不行动会有什么后果？
可能错过法定期限，带来合规风险与潜在罚责。
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第 1 步：添加我们的微信：17352926124
第 2 步：告诉我们你的集团结构与需求
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