2025年香港税种解析：低税神话破灭？全球最低税落地引发企业焦虑
香港——这座以“税种少、税率低、征管简”著称的国际金融中心，长期被视为全球最具吸引力的税务高地。然而，2025年全球最低税（Global Minimum Tax，简称GloBE规则）的正式落地，让这个“低税天堂”也不得不面对制度重塑的关键时刻。
一、香港税制的底层逻辑：属地征税与简约高效并行
香港税制长期奉行属地征税原则（Territorial Source Principle）——只对源自香港的利润、收入或租金征税，境外所得一律免税。正因如此，香港拥有“税种少、税率低、征管简”的制度优势。
截至2025年，香港主要仍仅保留三种直接税：
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利得税（Profits Tax）：企业所得税性质；
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薪俸税（Salaries Tax）：个人所得税性质；
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物业税（Property Tax）：房产出租收益税。
这一简约结构，使香港在国际税务体系中独树一帜，成为跨国企业总部和投资控股公司的热门注册地。
二、核心三大税种深度解析
1. 利得税（企业所得税）
适用对象：
在香港经营业务的公司、合伙企业及个体商户，包括非营利机构和学术组织等。
两级制税率结构：
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首200万港元利润：
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法团（公司）税率8.25%
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非法团（如合伙企业）税率7.5%
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超出200万部分：
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法团16.5%，非法团15%。
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集团限制： 同一集团仅可选一家企业享受首200万港元的优惠税率，以防拆分避税。
主要税收优惠：
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研发支出加计扣除：首200万港元享300%扣除，超出部分200%。
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绿色投资抵免：购置电动车或节能设备可一次性全额抵扣。
实务案例：
某科技公司年利润300万港元，研发支出100万港元。
应税利润 = 300万 - (100万 × 300%) = 0港元。
👉 实际税负为零，体现研发激励的巨大税务价值。
2. 薪俸税（个人所得税）
适用对象：
在香港受雇、任职或领取养老金的个人。
税率结构：
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累进税率： 2%、6%、10%、14%、17%五级制；
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标准税率： 15%（2024年起分级，超过500万港元部分为16%）。
主要免税额与扣除：
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基本免税额：13.2万港元（已婚26.4万港元）；
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强积金供款：最高1.8万港元/年；
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住房贷款或租金支出：最高10万港元；
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子女及父母供养扣除额可累计至50万港元以上。
案例：
已婚人士年薪120万港元，育有两名子女并供养父母，年房贷10万港元。
经免税额与扣除后，应课税收入约45.8万港元。
按累进税率计算应纳税约5.69万港元，实际税负率仅4.7%，远低于全球主要经济体平均水平。
3. 物业税（Property Tax）
适用对象：
在香港持有物业并出租的个人或公司。
税率：
租金净额的15%。
计算方法：
应评税净值 = (全年租金收入 - 差饷) × 80%
（20%为标准维修及管理扣除）
案例：
年租金收入60万港元，差饷4万港元：
应评税净值 = (60万 - 4万) × 80% = 44.8万港元
物业税 = 44.8万 × 15% = 6.72万港元。
豁免条件：
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自住或空置物业无需缴税；
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公司持有出租物业可并入利得税计算，以享更广泛扣除项。
三、全球最低税（GloBE规则）冲击：香港的结构性调整
全球最低税（BEPS 2.0第二支柱）由OECD和G20共同推动，旨在防止跨国公司通过低税区转移利润、规避税负。
1. 核心机制与适用对象
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适用范围： 年营收超7.5亿欧元的跨国企业集团；
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香港最低补足税（HKMTT）： 若企业有效税率低于15%，须补足差额税；
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优先征税权机制： 确保应属香港的税收不会被他国征走。
2. 实例解析：
AC跨国集团香港实体利润10亿港元，有效税率12%。
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应缴利得税：10亿 × 16.5% = 1.65亿港元；
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最低补足额：10亿 × (15%-12%) = 0.3亿港元；
👉 总税负 = 1.95亿港元（实际税率19.5%）。
结论：
这意味着“名义低税率”不再是避税工具，跨国集团将迎来真实税负提升，香港企业须重新审视全球税务结构。
四、2025年本地税务优化与监管新动向
香港政府在应对全球税改的同时，也推出了一系列本地政策优化措施：
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利得税宽减政策： 2024/25年度每宗个案最高减免1,500港元；
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印花税调整： 物业价值上限由300万提高至400万港元，仅征收100港元印花税（降幅达99%）；
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CRS监管升级： 加密资产、离岸保险现金价值纳入申报范围；账户余额超600万港元者需单独申报。
这些政策既显示香港强化监管的决心，也在税负压力上为中小企业和个人留出了“缓冲区”。
五、2025-2026年度申报与合规要点
利得税报税表（BIR51/52）：每年4月寄发，须附审计报表与费用凭证。逾期罚款最高达少缴税额3倍。
薪俸税报税表（BIR60）：每年5月发放，须在1个月内提交，非居民60天内停留可获豁免。
物业税申报：课税年度结束后4个月内递交，企业可选择转为利得税处理。
👉 lngStart建议：
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提前审计账目、整理费用凭证；
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评估是否符合离岸豁免条件；
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按CRS与BEPS 2.0要求，建立税务风险档案。
六、专业税务筹划与应对建议
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研发加计扣除最大化：科技企业可将有效税率降至5%以下；
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薪酬结构规划：合理分配奖金与住房津贴以降低薪俸税；
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跨境税负抵免：利用香港与48个司法区签订的避免双重征税协定；
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离岸收入申报优化：通过证明业务实质（采购、销售、物流等）申请利得税豁免；
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委托专业机构（如lngStart）：进行年度税务审查与GloBE合规建档。
结语：低税制下的新平衡
2025年的香港，虽然告别了“零补税”的绝对低税时代，但其税制依旧简洁透明、具国际信任度。
全球最低税的落地并非终结，而是促使香港迈向“高透明、高信誉”的新阶段。
对于企业而言，香港依旧是亚洲最具竞争力的金融与税务中枢，只是现在——合规与专业筹划，才是新的免税密码。
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