对于在香港工作的高收入人士而言，薪俸税是绕不开的话题。尽管香港以低税制著称，但“低税不等于零税”，特别是对于年薪达百万港元的人群，合理申报、合法节税尤为重要。

那么，2024/25课税年度（2024年4月1日至2025年3月31日）年薪100万港币，在香港究竟需要缴纳多少薪俸税？香港税制有哪些免税额度与抵扣项目可以利用？本文将结合最新的香港税务条例，全面讲解个人薪俸税的计算逻辑、申报流程以及税务合规建议，助您高效应对报税季，合理规划个人税务支出。

一、薪俸税基础知识：什么是香港薪俸税？谁需要缴纳？

薪俸税是香港特别行政区对个人来源于香港的就业、职位或服务收入征收的直接税。适用对象包括：

• 工资、薪金、奖金、佣金、假期补薪；
• 雇主为员工支付的房屋津贴或免费住宿；
• 与公司任职相关的股份奖励等。

 谁需要缴纳？

1. 香港公司董事：不论其是否常驻香港，凡从香港公司领取报酬均须纳税；
2. 香港公司雇员：只要在香港履行职责，无论职务是否部分在海外执行，相关收入都可能征税；
3. 非香港公司雇员：如由境外公司派驻香港工作的职员，其在香港提供服务而获得的报酬亦须缴纳薪俸税。

二、香港薪俸税的两大核心原则

1. 地域来源原则

香港税制采用“属地来源”征税，只对在香港产生或源自香港的收入征税。换言之，即使雇主是内地公司，只要您的主要职责在香港执行，该收入便构成应税收入。

2. 两种计税方式，择低从优

香港税务局在计算应缴薪俸税时，会自动为纳税人选择税负最低的一种方式：

• 累进税率法：适用于“应课税入息实额”，税率为2%至17%，设有五级。
• 标准税率法：以“入息净额”为基准，2024/25年度起实行两级制标准税率，首500万为15%，其后为16%。

三、2025年年薪百万薪俸税计算案例详解

以张先生为例：2024/25年度总收入为1,000,000港币，单身、无子女、不享其他特别扣除，仅参加强制性公积金（MPF）。

第1步：计算入息净额

• 总收入：HKD 1,000,000
• 减去 MPF 强积金供款（最高扣除18,000港元）
• 入息净额 = 1,000,000 - 18,000 = 982,000港元

第2步：扣除免税额

• 基本免税额：132,000港元（适用于所有纳税人）
• 应课税入息实额 = 982,000 - 132,000 = 850,000港元

第3步：比较两种计算方法

累进税率法：

标准税率法（15%）：入息净额982,000 × 15% = 147,300港元

第4步：选择较低方案，并扣减一次性税务宽减

2024/25年度财政预算案中，政府将提供一次性100%薪俸税宽减，上限1,500港元。

• 最终应缴税款 = 126,500 - 1,500 = 125,000港元
• 有效税率约为12.5%

四、香港2024/25年度常用扣除项目及免税额

五、香港报税流程与时间表（2025年报税季）

• 2025年5月初：税务局寄发BIR60表格
• 2025年6月初：报税截止日期（如通过电子报税eTAX，自动延期至7月初）
• 2025年10月起：发出评税通知书
• 2026年1月/4月：分两期缴纳税款，包括上一年度结算与下一年度预缴税

 如果首次在港受雇，雇主需在员工上岗后三个月内通知税局。

六、税务延误与处罚机制

如未按时报税或缴税，可能面临：

• 罚款或起诉；
• 延迟缴税附加5%；
• 再延迟6个月，额外征收10%附加费用。

务必妥善规划时间，避免不必要的损失。

七、外派人员与非永久居民的特殊税务事项

🔹 内地人驻港工作常见规则：

• 60天豁免规则：若课税年度内在港不超过60天且非由香港雇主支付工资，可获全面豁免。
• 超过60天：将按工作天数与工资计算应缴税额。
• 中港避免双重征税安排（DTA）：香港已缴薪俸税可在内地抵免，避免重复纳税。

🔹 非永久居民纳税同样标准：

• 香港薪俸税不区分“居民身份”，只要收入源自香港，就须按同等标准纳税。

结语：高收入也能合法节税，关键在合规与规划

年薪百万的收入，实缴薪俸税约12.5%。相较全球多数地区，香港依然属于税务负担较轻的地区。合理利用免税额、扣除项目以及MPF等工具，可有效降低实际税负。

保持合规报税不仅是法律义务，更是保护自身资产和职业身份的重要措施。建议纳税人可结合自身情况，适当寻求注册税务顾问的专业建议，确保最优税务策略的实施。

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