2025年7月4日前，美国正式通过备受瞩目的“大又美法案”（Great and Beautiful Act）。虽然该法案并未大幅修改《2017减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）中的个人所得税税率，但在州税与地方税抵扣（State and Local Tax Deduction, SALT）等关键条款上作出了重大调整，为广大纳税人带来了更清晰、稳定的税务环境。
据《华尔街日报》报道，此次立法是近年来首次为个人报税人提供“税务确定性”。贝雅投资公司（Baird）财务规划总监Tim Steffen也指出，新法最大的意义是“为税务规则注入长久以来缺乏的稳定性”。
一、个人所得税税率维持不变
与1986年和2017年的税改相比，此次“大又美法案”并未更动七档个人所得税税率，仍维持在：
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10%
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12%
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22%
-
24%
-
32%
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35%
-
37%
这意味着，无论收入水平如何，适用税率区间仍延续近八年来的设定。
二、SALT抵扣上限提高至4万美元，关键利好中产家庭
“大又美法案”最引人关注的变化在于SALT抵扣上限的调整。从《2017减税法案》起，个人报税时州税与地方税的抵扣上限被限制在1万美元，引发高税州纳税人强烈不满。此次法案将该上限调高至4万美元，为中高收入家庭带来可观减税空间。
关键要点如下：
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适用时间：自2025纳税年度起实施，有效期至2029年底。
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适用对象：年收入低于50万美元的报税人可享受最高4万美元的抵扣。
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逐步递减机制：收入超过50万美元的纳税人，SALT抵扣额度将随收入增加而逐步减少，最低仍为1万美元。
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税务策略建议：年收入接近50万美元的报税人可通过增加慈善捐赠等方式优化调整后总收入（AGI），以获得更高SALT抵扣额度。
三、中产阶层与高收入者均有减税，富人减税最多
虽然SALT抵扣主要惠及中产阶级，但整体减税效益还是偏向高收入阶层。据“税务与经济政策研究中心”（Institute on Taxation and Economic Policy, ITEP）估算，不同收入层级的平均省税金额如下：
| 收入区间 | 平均省税金额 | 占收入比例 |
|---|---|---|
| 顶端1%（$916,900以上） | $64,590 | 2.4% |
| 下一个4%（$361,400-$916,900） | $17,790 | 3.4% |
| 再下15%（$153,600-$361,400） | $5,150 | 2.3% |
| 第四20%（$92,100-$153,600） | $2,340 | 1.9% |
| 中间20%（$53,300-$92,100） | $1,590 | 2.2% |
| 倒数20%（$27,000-$53,300） | $710 | 1.8% |
| 最低20%（$27,000以下） | $110 | 0.7% |
从上表可见，虽然几乎所有收入群体都能享受减税红利，但减税金额随着收入水平上升而显著增加，高收入者的税负减轻最为明显。
四、区域影响：高税州居民受益更大
在州税与地方税负担较高的地区（如纽约、新泽西、加州、伊利诺伊等），中等收入家庭成为SALT改革的最大受益者。例如，在这些州拥有房产并支付高额房产税的家庭，如今可以抵扣更大比例的地方税支出，从而实质性减少联邦应税收入。
这项政策调整也被视为对过去八年高税州报税人“税负不公”的修正。
五、未来展望：税务规划更需前瞻性
尽管此次法案在提高SALT抵扣上限方面给予了明显利好，但税务专家提醒，纳税人仍需根据未来收入预期、居住地、家庭结构等多种因素，进行系统性税务规划。例如，收入接近临界线的家庭，应提前评估是否通过增加退休账户缴款或慈善捐赠来优化税务结构。
结语：大又美法案开启税务稳定新纪元
“大又美法案”虽然并非一次剧烈的税率改革，但它释放出极为关键的信号——美国正在为广大纳税人提供更稳定、更可预期的税制环境。从中产家庭到高收入群体，各类报税人都可从中受益。对于税务筹划者而言，现在正是重新审视家庭收支结构和税务策略的关键窗口期。
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