近年来，随着全球税务透明化趋势不断加强，越来越多的国家开始响应经合组织（OECD）的《共同申报准则》（CRS）信息交换机制。对于在越南工作或持有账户的中国公民而言，一个关键问题是：越南是否已经加入CRS？在越收入是否会被自动汇报回中国？
本文将从越南CRS立法进展、中越税收协定、个人所得税制度以及中国境外所得抵免政策等方面展开详尽分析，助力企业与个人掌握关键风险点，提前筹划合规路径。
一、越南尚未加入CRS自动信息交换机制
截至2025年，越南尚未正式启动CRS自动信息交换（AEOI），但已有相关准备动作：
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MAC签署：2023年3月，越南已在巴黎签署《税收事项行政互助公约》（MAC），这是加入CRS的前置条件之一；
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CRS-MCAA尚未签署：越南仍未与OECD签署多边主管当局协议（MCAA），意味着无法正式进入CRS框架下的自动交换；
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国内立法准备不足：越南财政部和税务总局虽已在官方文件中提及研究CRS机制，但尚无明确的立法时间表；
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技术平台尚未激活：CRS数据传输需通过XML标准格式，越南尚未建立对接系统，也未与中国签署任何双边激活文书。
因此，目前越南与中国之间的税务信息交换仅限于个案“按需交换”，依据的是1995年《中越避免双重征税协定》第26条，适用于特定税务稽查或跨境资金异常流动等场景。
未来预期：2027年或为CRS落地时间节点
一旦越南签署MCAA并完成国内立法，一般需要12至18个月的准备期才会启动首轮信息交换。按照此节奏，2027年可能成为越南正式实施CRS的起点，届时中国税务机关将能获取在越中国居民的金融账户信息。
二、中越税务居民判定与税收协定安排
2.1 越南税收居民标准
根据越南法律，个人在自然年或抵达日起12个月内在越南累计居住满183天，或拥有183天以上租期的住所，即被视为越南税收居民，需就全球所得缴纳个人所得税（PIT）。
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工资所得：适用5%至35%的七级累进税率；
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利息、股息等被动收入：统一预扣5%；
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非居民个人：只需对越南来源收入缴纳20%的固定税率。
社保方面，外籍雇员在越签订12个月以上合同，需由雇主代缴社会保险（SI），比例为雇主17.5%、雇员8%。
2.2 与中国居民身份冲突如何处理？
中国对个人居民身份判定也以183天为核心，但适用“六年规则”例外，仅对无中国户籍外国人才有效。中越双重居民冲突时，将适用协定第4条“利益中心”规则：依永久住所、家庭与经济利益所在地等因素综合判断唯一居民地。
例如，李女士2025年在越居留200天，在华仅40天，则被认定为越南居民；中国仅对其中国来源收入征税。若次年在华居留超过183天，则构成中国居民，其境外所得需依法纳税。
三、中国居民如何抵免越南个税？
根据《财政部 税务总局公告2020年第3号》，中国居民取得的境外工资、股息、利息等综合所得，可依照“分国别、分项、限额、五年结转”的方式，进行税额抵免。具体流程包括：
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计算中国境内应纳税额；
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适用中越税协协定税率，优先使用协定条款；
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在可抵免限额内抵扣越南已缴税款，超出部分不可退税，但可在未来5年结转。
如2026年李女士成为中国居民，全年应纳中国个人所得税18万元，若越方已代扣21.4万元，则最多抵免18万元，无需补税；若越方仅代扣15万元，则需补税3万元。
四、实务建议：中国人在越南应如何提前筹划？
1. 实时关注越南CRS立法与MCAA签署进度
一旦生效，信息交换无须通知纳税人，建议提前整理以下材料：
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金融机构KYC自证表（明确税务居民身份）；
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越南TIN（税号）登记信息；
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中国出入境记录、合同资料、工作证明等。
2. 合理规划183天居留天数
避免同时构成中越居民身份，导致双边征税及合规压力上升。
3. 利用中越协定第15条“183天雇员豁免”
如中国雇主派遣员工短期工作且无在越常设机构（PE），可豁免越南PIT。但需保留完整的差旅记录和合同佐证。
4. 合理保留税务文件至少10年
包括：银行流水、完税证明、CRS自证、税收居民身份判定文件，以备将来中越税局联合审查。
结语
虽然越南目前尚未加入CRS自动交换，但未来数年落地的可能性极大。中国纳税人应及早准备、合规筹划，避免信息落地后遭遇税务追缴风险。特别是在境外拥有银行账户或工作收入的高净值人群，更应关注全球税务合规趋势，可以联系我们团队，主动做好跨境纳税安排，确保资金流动与资产结构合法、安全、可控。
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