2025年越来越多高净值人士与企业在规划全球资产配置和业务结构时，开始关注欧盟成员国中的“低税天堂”——塞浦路斯（Cyprus）。凭借其具有竞争力的税率、对非居民友好的税收政策以及与60多个国家签署的双重征税协定，塞浦路斯成为企业设立控股公司、知识产权公司、家族办公室及个人身份税务优化的重要选择。
本文将从个人所得税、企业税制、非定居身份、医疗系统缴款（GESY）等多个维度，系统梳理塞浦路斯的税务环境，为有意设立境外结构或办理移居身份的企业与个人，提供全面合规的参考信息。
一、塞浦路斯作为税收优惠目的地有哪些吸引力？
作为欧盟成员国，塞浦路斯在确保合规性的前提下，提供如下税务优势：
- 企业所得税仅为12.5%，在欧盟国家中处于最低水平。
- 无资本利得税（CGT），除非涉及不动产或与塞浦路斯有关的资产交易。
- 股息和利息收入在特定情况下可豁免征税，尤其对非税务居民及“非定居人士”极为友好。
- 知识产权（IP）优惠政策，符合条件的IP收入可享受有效税率仅2.5%的待遇。
- 非定居身份（Non-Domicile）可豁免国防税（SDC），极大优化高收入个人的税负。
- 与60多个国家签订双边税收协定，有效降低跨境业务中的重复征税风险。
此外，塞浦路斯并不在OECD或欧盟的避税黑名单之上，其在国际间的税务形象保持相对良好，成为高净值人群合法合规“出海”的热门选项。
二、塞浦路斯的个人所得税
塞浦路斯采用全球收入课税制度，即成为税务居民后，其全球范围内的收入须按本国法律纳税，但非居民仅需就其来自塞浦路斯来源的收入缴税。
纳税居民认定标准：
根据2022年生效的税法更新，满足以下任一条件即可被认定为税务居民：
-
满183天在塞浦路斯居住；
-
或在同一纳税年度内满足“60天规则”：
-
不在其他国家停留超过183天；
-
未成为他国税务居民；
-
有明确的经济利益（如工作、担任董事、拥有房产等）；
-
在塞浦路斯停留至少60天。
-
个人所得税率（2024年）如下：
| 年收入（欧元） | 税率 |
|---|---|
| 0 - 19,500 | 0% |
| 19,501 - 28,000 | 20% |
| 28,001 - 36,300 | 25% |
| 36,301 - 60,000 | 30% |
| 60,001以上 | 35% |
注意：非定居身份可豁免部分投资性收入税款，详见下节。
三、非定居身份（Non-Domicile）及税务优化优势
塞浦路斯税法将税务居民区分为定居人士（Domicile）与非定居人士（Non-Domicile）。后者在享有税收优惠方面具有显著优势，尤其适合高净值投资者。
非定居身份的主要优势：
-
不征收国防税（Special Defence Contribution, SDC）：
-
股息收入豁免SDC（否则为17%）；
-
银行利息收入豁免SDC（否则为30%）；
-
房租收入豁免SDC（否则为3%）；
-
-
可通过申请保留10年“非定居身份”，即使已成为税务居民也不失优惠。
申请条件简单，对首次移民塞浦路斯的外国人几乎无门槛，常用于优化家族财务结构及全球投资收益。
四、塞浦路斯的企业税收制度
塞浦路斯的企业税制以简洁、高效、优惠为特点，适合设立控股公司、融资公司、知识产权运营实体等。
企业税种及税率概览：
- 企业所得税（CIT）：12.5%，仅对实际盈利部分征收；
- 增值税（VAT）：19%（标准）/9%/5%（适用生活品）；
- 资本利得税（CGT）：仅适用于塞浦路斯本地不动产或与其相关资产交易，税率20%；其他大多交易免税；
- 无印花税（Stamp Duty），除非为地产交易；
- 无股息预提税（Withholding Tax）：对非居民分红不征收预提税，提升跨境结构灵活性。
IP公司特别优惠：
若企业收入来自符合条件的知识产权，可享知识产权盒计划（IP Box Regime），有效税率低至2.5%。该制度符合OECD BEPS标准，受到欧盟认可。
五、普通医疗保健系统缴款（GESY）
自2019年起，塞浦路斯全面推行全民医保体系（GESY），所有税务居民和有收入的个人或企业均需缴纳医疗保险税。
GESY缴款比例（截至2024年）：
| 收入类型 | 缴款比例 | 备注 |
|---|---|---|
| 雇员 | 2.65% | 由雇主代扣 |
| 雇主 | 2.90% | 雇主另行缴纳 |
| 自雇人士 | 4.00% | 直接申报 |
| 投资/利息收入 | 2.65% | 包括股息、利息、租金等收入 |
| 政府补贴/养老金 | 2.65% |
但值得注意的是，对于非定居人士的投资性收入，若不在塞浦路斯取得，通常可豁免GESY缴款，这在实际申报中具有节税空间。
结语：在合规基础上进行国际税务筹划的理想选择
塞浦路斯提供的税务政策在合法合规的基础上，兼顾了企业与个人的全球税务筹划需求。无论是设立控股公司，还是规划个人身份与资产传承，塞浦路斯均具有明显优势。随着CRS、BEPS等国际政策持续推进，合法使用欧盟内部的低税率成员国进行身份与结构配置，将成为未来税务优化的重要方向。对于希望在欧盟范围内进行合规税务规划的企业家与投资者而言，塞浦路斯无疑是不可忽视的战略选择。
如需进一步了解如何设立塞浦路斯公司、申请非定居身份或规划全球税务结构，可以联系我们团队，以确保流程合规、文件完整，并合理应对未来的税务审查与信息交换机制（如CRS/FACTA）。
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