2025年5月，美国联邦众议院通过了一项超过1000页的《大又美预算法案》（Big and Beautiful Budget Act），其中一项名为“第899条款——针对不公平外国税收加强补救措施”（Section 899: Enforcement of Remedies Against Unfair Foreign Taxes）的条文，正在引发国际金融市场的高度警觉。
这项被称为“报复税（Revenge Tax）”的政策，剑指针对美国企业实施“歧视性”税收政策的国家，特别是欧盟、英国、加拿大、澳洲等曾对美国大型科技企业征收数字服务税（Digital Services Tax，DST）的国家。值得注意的是，该法案将不仅针对企业交易，还包括投资利息、股息等被动收入（passive income）。
报复税机制：外国投资人被动收入将逐年加税至20%
根据899条款内容，美国财政部有权对实施“歧视性税收”的国家发起惩罚性措施：
- 向这些国家的个人或企业加征额外5%的联邦所得税；
- 每年递增5%，直至上限20%；
- 涉及范围包括股息、利息、房地产投资信托收入（REITs）、资本利得等被动收入；
- 适用于外国投资人、政府主权基金、境外基金会、在美分支机构等。
举例来说，如果一位来自法国的投资人持有美国债券并获得利息，在原本已有预扣税的基础上，还将额外被征收报复税，未来投资美国市场的边际成本将显著上升。
专家解读：从关税战转向资本战，全球资金避险潮或升温
德意志银行外汇策略主管George Saravelos在研报中表示：“这项条款为美国政府提供了将贸易摩擦升级为‘资本战’的工具。”在前总统特朗普时期，关税政策曾重创全球贸易供应链；而如今，这项报复税被认为是美国对外税务摩擦的一次‘制度化反击’。
《华尔街日报》指出，一旦报复税条款正式立法，美国将不再只是通过外交谈判处理国际税收争端，而是直接用税务壁垒打击外国资本。这对全球热衷投资美债和美元资产的投资人而言，无疑是一次重大信心考验。
彭博社分析称，899条款明显针对那些在OECD全球最低税协议（15%全球企业税）基础上，仍向美企额外征税的国家。包括加拿大、英国、法国、澳洲等多个传统盟友都可能卷入其中。
中国卖家影响：间接受益，跨境转型迎来窗口期
从表面看，899条款并未直接点名中国。但从全球资本流动格局与税收筹划战略的角度分析，中国出口卖家与跨境电商企业其实可借势布局，迎来新一轮出海窗口期：
- 欧美资金回流受阻，跨境成本上升：外国投资人由于税务负担增加，或将减少对欧美本土跨境平台（如亚马逊英国站、法国站）的资金投入和采购订单。
- 中转地优势上升：中国卖家可通过香港、新加坡等中立司法管辖区，优化资金路径与税务结构，规避政策风险。
- 供应链转型机遇：欧美高税收环境将催生全球卖家寻找更“税务友好”的采购与生产来源，中国制造与柔性供应链优势有望回温。
- 品牌出海降本窗口：对中国DTC品牌而言，正是抢占美国市场份额、强化独立站的时机，利用平台政策套利、加强本地化合规即可规避税务影响。
应对建议：中国卖家如何化危为机？
面对政策变局，中国出海企业应高度警惕国际税收动态，并从战略上做好如下布局：
- 搭建合理合规的境外架构：通过注册香港公司、新加坡公司或美国公司，灵活配置控股结构和资金路径；
- 关注ODI备案与税务筹划：符合中国商务部境外投资（ODI）要求的企业，可以合法进行跨境投资与资金调配；
- 借助专业机构实现财税合规：找专业的海外商务服务机构协助完成注册、开户、年审、做账报税，实现风险可控的全球化布局；
- 洞察政策红利与灰犀牛风险：及时调整市场重心、税务合规和资金安排，规避未来报复税扩张可能带来的“次生震荡”。
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