近年来，随着中国经济的飞速发展和全球化进程的加速，越来越多的中国居民开始在海外投资和积累资产。然而，这也引发了一个普遍关注的问题：中国税务机关是如何知道居民在境外的资产的？2025年，中国税务机关显著加大了对居民境外收入申报的检查力度，这一举措让不少高净值人群感到紧张。那么，中国税务机关究竟是如何获取这些境外资产信息的呢？
本文将深入解读CRS（共同申报准则）及其在全球征税中的作用，帮助读者更好地理解这一机制。
一、CRS是什么？
CRS，即Common Reporting Standard（共同申报准则），是由经济合作与发展组织（OECD）倡导建立的一项国际标准。其目的在于规范金融机构的尽职调查与信息申报，通过全球金融机构的协作，收集非本地税务居民的金融账户信息，并借助信息交换机制，将这些信息提交给账户持有人税务居民所在国的税务机关。这一标准的实施，旨在确保纳税人合法申报海外收入，提升全球税收透明度，并为打击跨境逃税提供有力证据。
中国作为全球打击跨境逃税行动的主要参与国，已于2018年正式实施了《共同申报准则》(CRS)。在此之前，中国于2014年签署承诺实施CRS，这一标准旨在防止税务逃避并确保各国之间的税务信息透明度。通过CRS，中国已经能够与近150个司法管辖区自动交换有关税收居民账户信息，这大大增强了中国税务机关对高净值个人境外资产的监管能力。
二、CRS的运作机制及信息交换流程
CRS的核心是一个自动化的信息交换系统，使税务机关能够获取其居民在境外持有的金融账户信息。在这一机制下，各参与司法管辖区的金融机构需识别非居民账户持有人的税务居住地，并将相关账户信息上报至当地税务机关。针对中国高净值人士，如果他们在海外持有金融账户，那么所在国家的金融机构会将其识别为中国税务居民，并将其账户信息报送给当地税务机关。当地税务机关随后会将这些信息自动交换给中国国家税务总局。
以新加坡为例，当一位中国高净值人士在新加坡持有银行账户时，新加坡的金融机构必须确定该账户持有人的税务居住地。一旦确认为中国税务居民，金融机构将向新加坡税务局报告该账户的详细信息，包括账户号码、账户余额或价值、账户持有人基本信息等。新加坡税务局再通过CRS框架与中国国家税务总局自动交换这些信息，从而实现跨境税务信息的透明化。
三、CRS核心概念与信息交换内容
中国税务机关可通过信息交换机制获取居民个人在境外金融机构持有金融账户的关键信息。这些“金融账户”大体包括存款账户、托管账户、某些投资实体中的股权权益或债权权益、有现金解约价值的保险业务以及年金业务等。被交换的关键信息则涵盖资产信息、收入信息、账户信息、账户持有人基本信息以及机构的账户类型等。
具体来说，资产信息包括存款账户、托管账户、具有现金价值的保险合同或年金合同、持有金融机构的股权/债券收益等；收入信息则包括利息、股息、其他收入（如租金、特许权使用费等）、金融资产的销售收益以及与账户相关的支付等；账户信息包括账户号码、账户余额或价值；账户持有人基本信息则包括姓名、生日、现居地址、税收居民国纳税人识别号等。
纳税人主要包含居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人因家庭、经济等关系长期定居中国，或无住所但一年内累计居住满183天，需就全球收入（境内和境外所得）缴纳个人所得税；非居民纳税人则无住所且一年内累计居住不足183天，仅需就中国境内取得的收入缴纳个人所得税。
四、哪些海外收入需要纳税？
中国税务局在获取居民的海外资产信息后，会对其中的应税收入进行甄别。以下这些常见的投资收益均在应税范围内：
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境外账户资金产生的利息：无论是在海外银行账户还是其他金融机构账户中产生的利息，都需要按照中国税法规定进行申报和纳税。
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境外账户投资股票获得的股息：通过海外账户投资股票获得的股息收入，同样需要纳入应税范围。
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境外账户买卖股票（含美股、港股等）的资本利得：即炒股收益，也是应税收入的一部分。
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买卖虚拟货币取得的收益：随着虚拟货币市场的兴起，买卖虚拟货币取得的收益也逐渐成为税务机关关注的重点。
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投资理财产品产生的收益：无论是海外银行理财产品还是其他金融机构的理财产品，其产生的收益都需要进行申报和纳税。
五、如何主动进行境外税务申报？
面对CRS和全球征税的趋势，中国居民应如何主动进行境外税务申报呢？首先，需要了解并遵守中国税法关于境外所得申报的规定。其次，可以通过个人所得税APP等官方渠道进行申报，确保申报信息的准确性和完整性。此外，还可以咨询专业的税务顾问或会计师，获取更详细的申报指导和建议。
六、境外税收抵免详解
在申报境外所得时，中国居民还可以关注境外税收抵免的相关政策。根据中国税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以在计算应纳税额时抵免已在境外缴纳的个人所得税税额。但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。因此，在申报境外所得时，需要仔细核算并申请相应的税收抵免。
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