美國公司預繳稅是許多美國企業需要履行的重要稅務責任。如果公司預計全年需要繳納至少 500 美元的聯邦稅，便可能需要在年度內分期繳納預繳稅。這樣可以避免公司在提交年度稅表時，才需要一次過繳付全部稅款。
對於國際企業家而言，相關規定可能較難理解。不過，只要掌握適用條件及繳款要求，便有助避免罰款及現金流問題。本文將介紹哪些公司需要繳納預繳稅、各期繳款期限，以及如何計算所需金額。
哪些公司需要繳納美國公司預繳稅？
根據《美國國內稅收法典》第 6655 條，一般而言，如果公司扣除適用的稅額抵免後，預計全年仍需繳納至少 500 美元的聯邦稅，便需要繳納預繳稅。
這項要求通常適用於以下公司：
- C 型股份公司（C Corporation）： 這類公司需要在公司層面繳納聯邦所得稅。
- 按 C 型股份公司方式課稅的有限責任公司（LLC）：這類有限責任公司會選擇在聯邦稅務上採用公司課稅方式。
- 部分 S 型股份公司（S Corporation）： 如果特定稅項合計達到 500 美元或以上，這類公司亦可能需要繳納預繳稅。
對於 S 型股份公司，相關稅項包括：
- 根據《國內稅收法典》第 1374 條徵收的內含收益稅（Built-in Gains Tax）
- 根據第 1375 條徵收的超額淨被動收入稅（Excess Net Passive Income Tax）
- 根據第 1371(d) 條徵收的投資稅額抵免追回稅（Investment Credit Recapture Tax）
不過，並非所有美國企業都適用相同規定。以合夥企業方式課稅的有限責任公司，一般會將收入轉至其持有人名下，由持有人自行處理可能適用的個人預繳稅責任。因此，在計算美國公司預繳稅之前，應先確認公司的聯邦稅務分類，並了解公司預計需要繳納哪些稅項。
美國公司預繳稅：季度繳款期限
一般而言，公司需要將預繳稅分成四期繳納。每期的到期日分別為課稅年度第四、第六、第九及第十二個月的 15 日。
對於採用曆年制課稅年度的公司，2026 年的一般繳款期限如下：
| 繳款期數 | 繳款期限 |
|---|---|
| 第一期 | 2026 年 4 月 15 日 |
| 第二期 | 2026 年 6 月 15 日 |
| 第三期 | 2026 年 9 月 15 日 |
| 第四期 | 2026 年 12 月 15 日 |
如果到期日落在星期六、星期日或聯邦假日，期限一般會順延至下一個工作日。至於採用非曆年制課稅年度的公司，則需要按照自身課稅年度適用的日期繳款。
值得注意的是，延長公司年度稅表的提交期限，並不代表預繳稅的繳款期限也會延長。因此，公司應將預繳稅安排與年度報稅分開規劃。美國國稅局（IRS）一般要求公司以電子方式繳納預繳稅。海外企業持有人應提前了解可用的付款方式，以確保能夠按時完成繳款。
如何計算美國公司預繳稅？
預繳稅的金額取決於多項因素，包括預計應繳稅款、上一年度的稅務申報資料，以及適用的分期繳款規則。大部分公司每年需要繳納四期預繳稅。不過，如果公司收入在年內出現大幅變動，計算過程可能會更加複雜。
方法一：估算本年度應繳稅款
首先，估算公司本年度的應課稅收入。接着，計算扣除適用稅額抵免後的預計聯邦稅款，並按照相關 IRS 規定，確定每期需要繳納的金額。如果公司有可靠的財務預測，這種方法通常較為合適。然而，公司的收入及支出可能在年內發生變化。如果實際情況與原先預測不同，便可能需要重新計算尚未繳納的款項。
方法二：參考上一年度的稅款
在許多情況下，公司可以參考上一年度的稅務責任，計算本年度所需繳納的預繳稅。這種方法有助公司降低少繳稅款而被罰款的風險。
一般而言，上一年度的稅表必須涵蓋完整的 12 個月，而且顯示的稅務責任必須大於零。大型公司則受到特別規則限制，通常不能在每一期預繳稅中都使用上一年度的稅款作為計算依據。此外，避免罰款所需繳納的金額，不一定等於本年度最終應繳的稅款。公司亦不能在所有情況下，任意選擇計算結果最低的方法。
如需了解更多詳情，可以參閱 IRS 的 2220 表格填寫說明。該表格主要說明公司如何計算少繳稅款及相關罰款。
少繳美國公司預繳稅會有甚麼後果？
如果公司未能在某一期的到期日前繳納足夠稅款，IRS 可能根據《國內稅收法典》第 6655 條徵收少繳稅款罰款（Underpayment Penalty）。
罰款會按照相關期間內未繳足的金額計算，並考慮適用利率及延遲繳款的時間。因此，這並不是一筆固定的一次性罰款。即使公司在提交年度稅表時已繳清全部稅款，仍然可能需要支付罰款。這是因為 IRS 亦會檢查公司是否按照規定的時間表完成各期繳款。
公司即使錄得虧損，仍然可能被罰款嗎？
在某些情況下，是有可能的。即使公司預計本年度會錄得虧損，也不應直接認為自己一定可以免除少繳稅款罰款。最終結果取決於公司的稅務責任、上一年度的稅表、各期應繳金額，以及是否符合相關例外規定。單憑上一年度的稅務責任，並不能判定所有本年度錄得虧損的公司都必須繳納罰款。例如，如果公司符合預繳稅的繳款規則，或符合特定豁免條件，便可能避免罰款。因此，企業應查閱適用的 IRS 規定，而不是單憑預計年度盈利或虧損作出判斷。
對於需要遙距管理美國公司的國際企業家而言，妥善整理財務預測及付款紀錄亦十分重要。這些資料有助檢查稅款計算是否準確。IngStart 提供美國公司註冊及持續合規服務，協助企業持有人整理公司文件，並管理定期行政事務。
總結
美國公司預繳稅讓美國公司可以在全年分期繳納聯邦稅款。一般而言，預計全年需要繳納至少 500 美元聯邦稅的公司，便需要按季度繳款。部分 S 型股份公司亦可能需要就特定稅項繳納預繳稅。
為了降低罰款風險，公司應先確認自身的稅務分類，並追蹤每一期的繳款期限。接着，按照適用的 IRS 規則計算預繳稅金額。如果企業收入具有季節性，或稅務架構較為複雜，尋求專業稅務意見有助確定合適的繳款金額。
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