香港作为全球最开放的自由港之一，凭借“地域来源征税”的原则，吸引了无数中国企业前来注册公司并进行国际贸易、资金调配与上市架构设计。其中，“海外利得税豁免”政策更是许多企业实现合法节税的关键。
一、香港“地域来源征税”原则的政策依据
香港特别行政区《税务条例》第14条明确规定：
“凡在香港经营任何行业、专业或业务的人，其从该行业、专业或业务中产生或得自香港的利润，需缴纳利得税。”
换言之，只有**“源自香港”的利润才需纳税，“源自香港以外”的利润**，若能被合理证明，则可申请利得税豁免。
该政策的核心逻辑是：纳税义务取决于利润的来源地，而非公司的注册地或银行账户所在地。
相关判例支持：
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CIR v. Hang Seng Bank Ltd [1991]：确立了“营利活动实质发生地”的判定原则；
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CIR v. HK-TVB Int’l Ltd [1992]：强调“利润来源应以交易产生的核心活动地”来判断；
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税务局2023年新增指引 DIPN 21修订版：进一步明确电子商务与海外服务业利润的豁免边界。
二、什么是香港公司“海外利得税豁免”？
“海外利得税豁免”，又称离岸豁免（Offshore Claim），指的是在香港注册的公司，若其利润完全来自香港以外的地区，可向香港税务局申请豁免利得税（最高为16.5%）。
哪些企业适合申请？
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跨境贸易公司（如FOB/CIF贸易）
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出海品牌/平台卖家（如独立站、亚马逊）
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境外服务类公司（如IT外包、咨询服务）
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国际投资公司（如基金、控股架构）
三、离岸豁免申请的5大核心判定标准
想要获得豁免，需证明你的利润与香港无实质联系。具体包括以下5大标准：
1. 业务操作全程不在香港进行
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客户谈判、签约：不在香港（如深圳、迪拜等地）
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供应链管理：采购、付款、履约均在境外完成
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订单处理：包括客服、物流协调等不可在港操作
2. 交易对手不在香港
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供应商、客户不得为香港法人或居民
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银行流水中不能出现香港本地收款或付款对象
3. 货物流不经香港
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货物发出地与收货地皆非香港
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物流单据必须完整：提单、箱单、报关文件清晰标注“非经香港”
4. 公司在港无实体或人员
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无办公场所、仓储设施
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未雇佣香港员工参与业务运作
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如有秘书地址或注册代理，应规避与业务实质挂钩
5. 不在港开展市场活动
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不在香港参展、广告投放或面向香港客户销售
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决策权不得集中于香港董事
注：有香港公司注册的需求可直接联系(微信号：17352926124 ）了解最新政策。
四、离岸豁免申请的完整流程（含审计与文件准备）
香港税务局审核十分严格，建议企业按以下步骤准备：
Step 1：梳理业务流程与盈利逻辑
明确盈利路径：谁签合同、在哪发货、谁收钱、钱流向哪里……需有清晰的盈利闭环，逻辑链不能断。
Step 2：收集支持文件
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合同签署地点证明（如中国内地、境外使馆公证）
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客户来往邮件记录（显示IP或地理位置）
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提单、出口报关单、仓储单据
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供应商及客户地址证明（非香港）
Step 3：做账并提交审计报告
由持牌香港CPA完成审计，注明“离岸利润”为独立板块，并与在岸利润清晰区分。
Step 4：填报利得税表（BIR60）
标明“离岸利润”部分，并附离岸业务声明。此步骤切忌遗漏，否则默认为全额征税。
Step 5：递交离岸问卷与证据包
税务局常见审核要点包括：
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是否有香港员工？
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董事是否在香港办公？
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所谓“签约地”是否属实？
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资金是否经过香港银行账户？
Step 6：答复税局质询信（IR Enquiry Letter）
通常2-4个月内收到第一轮质询，务必在30天内答复，合理解释所有“与香港无关”的要点。
Step 7：等待审批结果
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全额豁免：发放《离岸利润确认信》
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部分豁免：需对“在港部分”补税
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驳回申请：将被征收16.5%利得税，且或有追溯处罚风险
五、海外利得豁免 VS 逃税：两者区别必须清楚！
离岸豁免是合规的税务筹划，逃税则是违法行为。
| 项目 | 离岸豁免（合规） | 逃税行为（违法） |
|---|---|---|
| 依据 | 地域来源征税 + 税务条例 | 伪造合同、虚假交易 |
| 核心 | 实质经营地在境外，有证据可查 | 虚构发票、隐瞒收入 |
| 审批 | 由税务局严格核查 | 无申请流程 |
| 后果 | 免税合法，信誉良好 | 补税 + 罚款 + 列黑名单 |
六、中国卖家如何正确利用香港公司节税？
对于已注册香港公司、或计划做出海电商、国际采购、服务输出的中国卖家来说，海外利得豁免是极具价值的工具。但需注意以下操作建议：
1. 构建“离岸闭环”
如：深圳签合同 + 上海发货 + 欧洲收款 → 无香港实际经营环节，即为合规路径。
2. 规避常见误区
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虚拟办公室不能作为实际办公地
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使用香港银行账户收付款≠利润来自香港
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董事居住地、签约地也可能影响判断
3. 与专业服务商合作申报
离岸豁免申请涉及税务判例、证据编排、质询回复，建议委托lngStart专业机构协助，以确保合规和高成功率。
七、结语：合法节税，让利润飞得更远
香港公司“海外利得税豁免”政策，是企业全球化过程中最具性价比的税务筹划路径之一。它不仅合理合法，还帮助企业把更多利润留在自己手里，提升海外运营的灵活性和竞争力。当然，这一切的前提是：合规、真实、有据可查。如您正打算布局出海或已有香港公司运营，强烈建议您联系专业服务团队评估离岸条件，提前规划结构，避免因税务失误而错失优惠。
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