美國證券稅務完整指南：海外投資者的股票稅務、預扣稅及退稅申請流程

美國證券稅務規則對持有美國股票、債券及其他證券並從中獲得收入的非美國投資者十分重要。根據收入類型及投資者的稅務身份，美國可能會對相關收入徵稅，或要求金融機構預扣聯邦所得稅。

不過，不同類型的投資收入適用不同的稅務處理方式。例如，符合相關條件的非居民外國人，一般毋須就出售美國股票所得的資本收益繳納美國聯邦所得稅。相反，美國來源的股息通常需要繳納預扣稅，而部分利息收入亦可能符合豁免條件。

本文將介紹海外投資者需要了解的主要美國證券稅務規則、甚麼情況下可以申請退稅，以及如何準備退稅申請。

美國證券稅務：如何判定你的稅務身份？

你的美國稅務身份會影響美國國稅局（IRS）如何對投資收入徵稅。非美國公民並不會自動被視為美國稅務上的非居民外國人。一般而言，IRS 會根據個人是否符合綠卡測試或實質居留測試，判定其稅務身份。

綠卡測試

持有美國合法永久居民身份的人士，一般會根據綠卡測試被視為美國稅務居民。其稅務居民身份的起始日期及相關稅務處理方式，可能取決於取得該身份的時間，以及是否適用特殊規則。

因此，即使投資者持有其他國家的國籍，也不應直接假設自己仍屬於美國稅務上的非居民外國人。

實質居留測試

實質居留測試會計算個人在美國停留的天數。一般而言，個人必須同時符合以下兩項條件：

當年度在美國停留的天數： 在當前曆年內，至少在美國停留 31 天。
三年加權停留天數總和： 根據以下計算方式，累計達到至少 183 天。

計算期間	天數計算比例
當前曆年	100%
前一個曆年	1/3
前兩個曆年	1/6

部分例外情況、稅務協定條款及特殊情況可能改變最終結果。因此，投資者在判定自己的稅務身份前，應先查閱 IRS 的相關規定。

如需了解更多資訊，可參閱 IRS 有關非居民外國人稅務的官方指引。

美國證券稅務：不同投資收入如何徵稅？

對非居民外國人而言，美國投資收入的稅務處理方式，取決於收入類型、付款來源，以及相關收入是否與美國境內的貿易或業務存在實際關聯。

以下表格概述常見情況。不過，實際稅務處理方式仍可能因投資類型及投資者的具體情況而有所不同。

投資收入	一般美國聯邦稅務處理方式
出售美國股票所得的資本收益	一般毋須繳稅，但存在例外情況
美國股票股息	通常預扣 30% 稅款，或適用較低的稅務協定稅率
交易所買賣基金（ETF）分派	取決於分派的類型及分類
房地產投資信託（REIT）分派	取決於分派類型及適用稅務規則
合資格的美國銀行存款利息	非居民外國人一般可獲豁免，但存在例外情況
合資格債券的投資組合利息	符合相關要求時，一般可獲豁免

出售美國股票所得的資本收益

符合相關條件的非居民外國人，一般毋須就出售美國股票所得的資本收益繳納美國聯邦所得稅。不過，這項規則存在例外。例如，若相關收益與美國境內的貿易或業務存在實際關聯，或投資者符合某些美國停留天數條件，IRS 便可能對相關收益徵稅。因此，投資者不應假設出售任何美國證券所獲得的利潤都必然免稅。

美國股票股息

支付給非居民外國人的美國來源股息，通常需要繳納 30% 的聯邦預扣稅。不過，如果投資者符合相關要求，適用的所得稅協定可能會降低預扣稅率。有效的 W-8BEN 表格有助付款方或預扣稅代理人確認投資者的外國身份，並在投資者符合資格時適用的稅務協定優惠。如果表格缺失、已過期或填寫錯誤，付款方可能無法採用正確的預扣稅率。

交易所買賣基金及房地產投資信託的分派

交易所買賣基金（ETF）的分派可能適用不同的稅務處理方式，具體取決於收入來源及分派分類。部分分派可能符合特殊稅務待遇，而其他分派則可能需要按照一般股息預扣稅規則處理。房地產投資信託（REIT）的分派同樣需要仔細審查。美國稅務規則可能對同一筆分派中的不同部分採用不同的處理方式，因此投資者不能單憑收款金額判斷其稅務待遇。

銀行存款及債券利息

如果合資格的美國銀行存款利息與美國境內的貿易或業務沒有實際關聯，非居民外國人一般毋須就該利息繳納美國聯邦所得稅。部分符合條件的債務工具所支付的投資組合利息，也可能獲得稅務豁免。然而，並非所有利息收入都可以免稅。投資者應核實付款類型、適用條件，以及是否有相關稅務協定條款。如需進一步了解，可參閱 IRS 有關支付予非居民外國人的美國來源收入的官方指引。

美國證券稅務退稅：海外投資者何時可以申請？

如果海外投資者繳納的美國聯邦所得稅超出法律規定的金額，便可能符合退稅資格。這種情況可能發生於預扣稅代理人採用了錯誤稅率，或沒有應用投資者可享有的稅務協定優惠。不過，並非所有曾被預扣稅款的投資者都符合退稅資格。最終結果取決於適用稅務規則及投資者的具體情況。

以下是一些值得檢查是否符合退稅條件的常見情況：

缺少 W-8BEN 表格： 投資者未能及時提交有效表格，導致付款方未有採用投資者原本符合資格的稅務協定優惠稅率。
預扣稅率錯誤： 券商或預扣稅代理人扣除了超出適用規則要求的稅款。
收入符合免稅條件： 付款方對原本符合豁免條件的收入預扣了稅款。
收入分類錯誤： 最終適用的稅務處理方式與付款方支付款項時採用的分類不同。

在部分情況下，投資者可以直接向券商或預扣稅代理人申請調整。其他情況則可能需要向 IRS 提交聯邦所得稅申報表。

IRS 指出，非居民外國人一般需要提交報稅表，才能申請退還被多扣或多繳的稅款。詳情可參閱 IRS 有關非居民外國人稅務的官方指引。

美國證券稅務退稅流程：所需表格及文件

提交退稅申請前，投資者應先確認多繳稅款的原因，並收集相關紀錄。實際所需文件取決於收入類型及投資者的稅務情況。

可能需要準備的文件

視乎個人情況，可能需要準備以下文件：

1040-NR 表格： 非居民外國人美國所得稅申報表。當非居民外國人需要提交聯邦所得稅申報表，或透過報稅表申請退稅時，便可能需要使用此表格。
1042-S 表格： 用於申報支付予外國人士的部分美國來源收入，以及相關預扣稅款的文件。
證券交易帳戶結單： 顯示投資收入、交易紀錄及已扣繳稅款的文件。
身份證明文件： 在有需要時，提供護照或其他相關證明文件。
其他證明文件： 支持退稅申請所需的稅務協定文件或其他資料。
W-7 表格： 個人納稅人識別號碼（ITIN）申請表。如果投資者需要 ITIN，但目前尚未取得該號碼，便可能需要提交此表格。

券商亦可能根據帳戶類型及交易情況，提供其他稅務文件。例如，在某些情況下，1099-B 表格可能與申報有關，但並非每位非居民投資者都會收到這份表格。

第一步：檢查預扣稅款

首先，將證券交易帳戶結單及稅務表格與付款方從投資收入中扣除的稅款進行比較。確認相關付款、預扣稅率，以及你認為扣稅金額有誤的原因。

第二步：確認是否需要 ITIN

如果你需要提交 1040-NR 表格，但尚未取得有效的美國納稅人識別號碼，便可能需要使用 W-7 表格申請個人納稅人識別號碼（ITIN）。部分申請人必須將 W-7 表格與聯邦所得稅申報表一併提交，另一些申請人則可能符合特定例外情況。ITIN 是用於稅務處理的識別號碼。取得 ITIN 並不代表你獲准在美國工作，也不會改變你的移民身份。

第三步：填寫適用的稅務申報表

如果你需要向 IRS 提交報稅表以申請退稅，便應準備 1040-NR 表格及相關附表。正確申報收入及已扣繳稅款，並附上支持退稅申請的相關文件。並非所有預扣稅問題都適用相同的處理程序。因此，提交申請前，應先查閱 IRS 最新的填表及申報指引。

第四步：向 IRS 提交申請

按照 IRS 現行的申報指引，寄送已填妥的報稅表及所需證明文件。同時，應保留所有表格、稅務文件，以及郵寄或提交紀錄的副本。

第五步：跟進退稅進度

IRS 會審查報稅表，並判定你是否符合退稅資格。處理時間可能因申請內容、證明文件及 IRS 的工作量而有所不同。只有在 IRS 完成審查並批准申請後，才會發放退稅款項。

美國證券稅務：提交申請後的重要規則

提交退稅申請只是管理美國稅務責任的一部分。海外投資者亦應確保稅務文件準確，並留意相關期限。

留意退稅申請期限

根據一般聯邦稅務規則，投資者通常必須在以下兩個日期中較遲的一個之前提出退稅申請：提交報稅表之日起三年內，或繳納稅款之日起兩年內。不過，部分情況可能適用特殊規則，尤其是從未提交報稅表，或申請涉及特定類型稅款時。因此，投資者應先確認適用的申請期限，而不應假設所有過往的預扣稅問題都可以隨時更正。

保存稅務紀錄

請妥善保存證券交易帳戶結單、1042-S 表格、W-8BEN 表格副本、稅務申報表，以及與 IRS 往來的信件。這些紀錄有助支持退稅申請，也能在有人查詢投資收入時提供證明。此外，當你需要在稅務居民所在地申報美國或海外投資收入時，亦可能需要使用這些文件。

確保 W-8BEN 表格保持有效

符合資格的外國個人可以使用 W-8BEN 表格，向預扣稅代理人確認其外國身份，並申請適用的稅務協定優惠。一般而言，該表格由簽署日起至第三個隨後曆年的年底有效，除非個人情況發生變化，導致表格內的資料不再準確。部分情況可能適用例外規則。如果你的稅務居民身份、地址或其他相關資料發生變化，應通知預扣稅代理人，並在需要時提供更新後的文件。否則，付款方可能會採用錯誤的預扣稅率。

檢查 ITIN 狀態

如果個人納稅人識別號碼（ITIN）連續三個曆年沒有用於聯邦所得稅申報表，該號碼便可能失效。如果你需要使用已失效的 ITIN，應按照 IRS 的續期程序辦理，以免延誤後續稅務申報或退稅流程。如需最新資訊，可參閱 IRS 有關 ITIN 失效的官方指引。

IngStart 如何支援國際投資者？

如果你居住在美國境外，同時又經營國際業務，管理美國投資稅務可能較為複雜。稅務表格、公司文件、銀行安排及年度合規事務，均可能涉及不同的要求。IngStart 為國際企業家及企業提供多項服務，包括公司註冊、銀行開戶支援、稅務相關服務及持續合規支援。這些服務有助企業主整理美國業務的行政事務，並為專業人士審查相關文件做好準備。

總結

美國證券稅務規則會因投資收入類型及投資者的稅務身份而有所不同。符合相關條件的非居民外國人，一般毋須就出售美國股票所得的資本收益繳納美國聯邦所得稅；然而，美國來源的股息通常需要繳納預扣稅，而部分銀行存款利息及合資格債券利息則可能獲得豁免。

如果券商扣除了超出規定的稅款，你可能符合退稅資格。建議先檢查付款紀錄，確認是否需要提交 1040-NR 表格及申請 ITIN，並在適用期限內提交所需文件。

最重要的是，確保 W-8BEN 表格保持有效，並妥善保存所有稅務紀錄。透過充分準備，海外投資者可以更清楚地了解自身的美國證券稅務責任，並避免錯過合法追回多繳稅款的機會。

美國證券稅務：海外投資者的稅務規則及退稅指南

美國證券稅務：如何判定你的稅務身份？